韓国の男性は Travel Rule（仮想資産のマネーロンダリング防止規定）による制約のため、80ビットコインのうち67ビットコインを配偶者Bの海外取引所アカウントを経由して国内に送金し、現金化してマンションを購入した。ソウル江南税務署はこの送金を配偶者からの贈与と認定し、贈与税を課した。韓国税務審判院（조세심판원）は先月4日、アカウントの流れは実質的な所有権を示さないとして、これらのビットコインの実際の所有者について再調査を求める判決を下した。 （前提：韓国の暗号資産規制強化！未登録プラットフォーム40社が法執行機関に移管） （補足：周杰倫の「江湖追殺令」の背後：台湾の暗号資産代持行為の税務・法的懸念）
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要点まとめ
ビットコインは妻のアカウントにわずか2〜8分間滞留しただけだが、韓国の税務署はこれを贈与と認定した。これが韓国の税法における暗号資産の扱いの難しさだ。
Digital Assetの報道によると、この韓国の事件の発端は2014年にさかのぼる。当時、A氏は離婚を申し立て、最終的に配偶者Bと和解協議を交わした：もしAが所有するビットコインの価値が後に大きく上昇し、マンション購入に使われた場合、Aは購入金額の33%をBに支払う、という内容だった。理由は、Bが過去にAの事業資金や学費を代わりに立て替えたためだ。
2021年7〜10月の間にビットコインは3ヶ月で倍増した。Aは協議に従い、67ビットコインを売却してマンションを購入し、さらに13ビットコインを贈与した。合計80ビットコインの処分だ。問題は、この80ビットコインが当時Aが所有していたLedgerハードウェアウォレット（オフラインで秘密鍵を保管するコールドウォレット）に保管されていたことだが、国内取引所に送金するには海外アカウントを経由する必要があった。
Travel Ruleはマネーロンダリング防止のための規範で、仮想資産サービス事業者（VASP）は送金時に受取人と送金者の身分情報を同期して伝える義務がある。つまり、AのLedgerハードウェアウォレットは自己管理型のウォレットであり、国内取引所に直接送金すると、相手側は適切な身分情報を受け取れず、送金は阻止される。
そこでAは配偶者Bの海外取引所アカウントを借用し、67ビットコインをBのアカウントに一時的に預け、その後国内アカウントに送金して現金化した。全過程で、ビットコインはBのアカウントに滞留した時間はわずか2〜8分だった。
ソウル江南税務署はAの資金源調査の過程で、明確な帳簿記録を確認した。Bの海外アカウントからAの国内アカウントへの送金記録だ。税務署はこれを配偶者BからAへの贈与と認定し、贈与税を課した。
贈与税は、韓国で無償で他人の財産を取得した者に課される税だ。夫婦間には一定の免税枠があるが、それを超える部分には課税される。Aにとっては、技術的な迂回をしただけだが、結果的に配偶者の資金を受け取ったとみなされた。
Aは異議を申し立て、次の三点を主張した：第一に、ビットコインはBのアカウントに滞留したのは10分未満であり、実質的な移転はなかった。第二に、2014年の協議書は明白な証拠であり、これらのビットコインは常に自分の所有財産だった。第三に、80ビットコインのうち13ビットコインはB名義のままであり、「Bへの贈与」と主張した内容と一致している。全額が贈与されたわけではない。
国税庁は反論した。帳簿にはBがAに送金した記録があり、AとBは同じパソコンとLedgerウォレットを共有しているため、誰の所有か区別できない、と。
韓国租税審判院は判決書で指摘している。Aが提出した協議書、贈与契約書、ハードウェアウォレットの写真などの重要資料は、原始的な税務調査期間中に提出されておらず、十分な調査も行われていなかった。ハードウェアウォレットの実質的所有者の認定についても、調査は明らかに不十分だった。
租税審判院は、課税処分を直接取り消すのではなく、「再調査決定」を下し、税務当局に対して当初見落とした資料を再検討し、これらのビットコインの実質的所有者を再認定するよう求めている。
これは韓国の税務争訟制度における準司法的手続きであり、判決の効力は再調査を求めるものであって、即時の課税取消ではない。
この事件の核心的争点は、技術的な詳細よりも根本的な問題：暗号資産の「誰のものか」という法的認定だ。伝統的な金融資産には明確な所有者登録があるが、ビットコインの所有証明は秘密鍵にあり、その秘密鍵は自己管理ウォレットに保存されている場合もあれば、複数人が知る場合もある。
Travel Ruleのような規制が、所有者が他人のアカウントを借用して送金を完了しなければならない状況を生み出すと、「アカウントの流れ」と「実質的所有権」の間のギャップが税務当局の標的となる。Aのケースは、ハードウェア冷蔵庫と借用アカウントを含む課税争議の韓国では稀な事例であり、租税審判院の再調査決定は、短時間の資金の流れは贈与の十分な証拠とはなり得ないことを確認した。
よくある質問
ビットコインが配偶者のアカウントを経由したら贈与になるのか？
韓国税務署の最初の認定は「なる」とした。理由は、帳簿に配偶者のアカウントから本人のアカウントへの入金記録があったからだ。しかし、租税審判院は、アカウントの流れは財産の実質的移転を示さないと判断し、保有期間の長短や証拠資料、実際の管理権を総合的に考慮すべきだとした。
Travel Ruleとは何か？なぜ今回の税務争議を引き起こしたのか？
Travel Ruleは、各国の金融規制当局が仮想資産の送金時に、受取人と送金者の身分情報を同期して伝える反マネーロンダリング規範だ。自己管理型の冷蔵庫は身分情報を提供できないため、取引所への直接送金は阻止される。結果、ユーザーは他人の取引所アカウントを借用して送金を中継し、その過程で税務当局に誤って「贈与」とみなされる帳簿記録が残ることになる。
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韓国の男性は Travel Rule（仮想資産のマネーロンダリング防止規定）による制約のため、80ビットコインのうち67ビットコインを配偶者Bの海外取引所アカウントを経由して国内に送金し、現金化してマンションを購入した。ソウル江南税務署はこの送金を配偶者からの贈与と認定し、贈与税を課した。韓国税務審判院（조세심판원）は先月4日、アカウントの流れは実質的な所有権を示さないとして、これらのビットコインの実際の所有者について再調査を求める判決を下した。 （前提：韓国の暗号資産規制強化！未登録プラットフォーム40社が法執行機関に移管） （補足：周杰倫の「江湖追殺令」の背後：台湾の暗号資産代持行為の税務・法的懸念）
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要点まとめ
ビットコインは妻のアカウントにわずか2〜8分間滞留しただけだが、韓国の税務署はこれを贈与と認定した。これが韓国の税法における暗号資産の扱いの難しさだ。
Digital Assetの報道によると、この韓国の事件の発端は2014年にさかのぼる。当時、A氏は離婚を申し立て、最終的に配偶者Bと和解協議を交わした：もしAが所有するビットコインの価値が後に大きく上昇し、マンション購入に使われた場合、Aは購入金額の33%をBに支払う、という内容だった。理由は、Bが過去にAの事業資金や学費を代わりに立て替えたためだ。
2021年7〜10月の間にビットコインは3ヶ月で倍増した。Aは協議に従い、67ビットコインを売却してマンションを購入し、さらに13ビットコインを贈与した。合計80ビットコインの処分だ。問題は、この80ビットコインが当時Aが所有していたLedgerハードウェアウォレット（オフラインで秘密鍵を保管するコールドウォレット）に保管されていたことだが、国内取引所に送金するには海外アカウントを経由する必要があった。
Travel Ruleが課税の引き金に
Travel Ruleはマネーロンダリング防止のための規範で、仮想資産サービス事業者（VASP）は送金時に受取人と送金者の身分情報を同期して伝える義務がある。つまり、AのLedgerハードウェアウォレットは自己管理型のウォレットであり、国内取引所に直接送金すると、相手側は適切な身分情報を受け取れず、送金は阻止される。
そこでAは配偶者Bの海外取引所アカウントを借用し、67ビットコインをBのアカウントに一時的に預け、その後国内アカウントに送金して現金化した。全過程で、ビットコインはBのアカウントに滞留した時間はわずか2〜8分だった。
ソウル江南税務署はAの資金源調査の過程で、明確な帳簿記録を確認した。Bの海外アカウントからAの国内アカウントへの送金記録だ。税務署はこれを配偶者BからAへの贈与と認定し、贈与税を課した。
贈与税は、韓国で無償で他人の財産を取得した者に課される税だ。夫婦間には一定の免税枠があるが、それを超える部分には課税される。Aにとっては、技術的な迂回をしただけだが、結果的に配偶者の資金を受け取ったとみなされた。
韓国当事者の訴え
Aは異議を申し立て、次の三点を主張した：第一に、ビットコインはBのアカウントに滞留したのは10分未満であり、実質的な移転はなかった。第二に、2014年の協議書は明白な証拠であり、これらのビットコインは常に自分の所有財産だった。第三に、80ビットコインのうち13ビットコインはB名義のままであり、「Bへの贈与」と主張した内容と一致している。全額が贈与されたわけではない。
国税庁は反論した。帳簿にはBがAに送金した記録があり、AとBは同じパソコンとLedgerウォレットを共有しているため、誰の所有か区別できない、と。
租税審判院は、課税処分を直接取り消すのではなく、「再調査決定」を下し、税務当局に対して当初見落とした資料を再検討し、これらのビットコインの実質的所有者を再認定するよう求めている。
これは韓国の税務争訟制度における準司法的手続きであり、判決の効力は再調査を求めるものであって、即時の課税取消ではない。
アカウントの流れは資金の所有者を示さない
この事件の核心的争点は、技術的な詳細よりも根本的な問題：暗号資産の「誰のものか」という法的認定だ。伝統的な金融資産には明確な所有者登録があるが、ビットコインの所有証明は秘密鍵にあり、その秘密鍵は自己管理ウォレットに保存されている場合もあれば、複数人が知る場合もある。
Travel Ruleのような規制が、所有者が他人のアカウントを借用して送金を完了しなければならない状況を生み出すと、「アカウントの流れ」と「実質的所有権」の間のギャップが税務当局の標的となる。Aのケースは、ハードウェア冷蔵庫と借用アカウントを含む課税争議の韓国では稀な事例であり、租税審判院の再調査決定は、短時間の資金の流れは贈与の十分な証拠とはなり得ないことを確認した。
よくある質問
ビットコインが配偶者のアカウントを経由したら贈与になるのか？
韓国税務署の最初の認定は「なる」とした。理由は、帳簿に配偶者のアカウントから本人のアカウントへの入金記録があったからだ。しかし、租税審判院は、アカウントの流れは財産の実質的移転を示さないと判断し、保有期間の長短や証拠資料、実際の管理権を総合的に考慮すべきだとした。
Travel Ruleとは何か？なぜ今回の税務争議を引き起こしたのか？
Travel Ruleは、各国の金融規制当局が仮想資産の送金時に、受取人と送金者の身分情報を同期して伝える反マネーロンダリング規範だ。自己管理型の冷蔵庫は身分情報を提供できないため、取引所への直接送金は阻止される。結果、ユーザーは他人の取引所アカウントを借用して送金を中継し、その過程で税務当局に誤って「贈与」とみなされる帳簿記録が残ることになる。