Les actifs cryptographiques à Hong Kong ne sont plus invisibles ! L'ère de la déclaration complète des crypto-monnaies avec CRS 2.0 est arrivée

Hong Kong publie le cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF) et la consultation publique sur la version révisée du CRS, lançant « CRS 2.0 ». Les plateformes d’échange de cryptomonnaies, courtiers, distributeurs automatiques de cryptomonnaies (ATM) doivent informer les autorités fiscales des informations sur leurs utilisateurs. Les violations peuvent entraîner une amende maximale de 100 000 HKD, et le non-respect de l’obligation de diligence est sanctionné à hauteur de 1 000 HKD par compte. Depuis 2018, Hong Kong a mis en œuvre le CRS, et le CARF met fin à la zone grise des actifs cryptographiques.

Qu’est-ce que le CARF ? Le réseau mondial de traçage fiscal des cryptomonnaies

Avec le développement rapide du marché des actifs cryptographiques et des monnaies virtuelles à l’échelle mondiale, le cadre CRS initial ne suffit plus à couvrir toutes les formes de transactions associées. C’est pourquoi, en 2023, l’OCDE a officiellement publié le CARF, un mécanisme d’échange automatique d’informations spécifiquement destiné aux transactions d’actifs cryptographiques. Selon la conception du CARF, chaque juridiction échangera annuellement des informations sur les transactions d’actifs cryptographiques.

Les entités responsables de la déclaration sont les fournisseurs de services de cryptomonnaies (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASP), comprenant les plateformes d’échange, les courtiers, les opérateurs d’ATM cryptographiques, etc. Les informations seront échangées avec les autorités fiscales des résidents fiscaux des utilisateurs. Cela signifie que si vous êtes résident fiscal de Hong Kong mais détenez des cryptomonnaies sur une plateforme à Singapour, cette plateforme doit transmettre vos informations de transaction à l’administration fiscale hongkongaise.

Au niveau de la définition, le CARF considère « actifs cryptographiques » comme des représentations numériques de valeur vérifiées par une technologie de registre distribué ou similaire, utilisant la cryptographie. En principe, cela couvre les tokens homogènes, et sous certaines conditions, peut également inclure certains tokens non homogènes (NFTs). Il est important de noter que la monnaie numérique de banque centrale (CBDC) et certains produits de monnaie électronique (SEMP) ne relèvent généralement pas du champ de régulation du CARF, mais sont déclarés via la version révisée du CRS.

Ce classement repose sur la logique suivante : la CBDC et les SEMP étant plus proches de la monnaie traditionnelle et des dépôts bancaires, ils relèvent du CRS révisé. Les actifs décentralisés comme le Bitcoin, l’Ethereum, etc., relèvent du CARF. Ce système à double voie garantit que, qu’ils soient centralisés ou décentralisés, les actifs numériques ne peuvent échapper au réseau de déclaration fiscale.

Système de déclaration à double voie entre le CARF et le CRS révisé

Champ d’application du CARF : actifs cryptographiques décentralisés (BTC, ETH, stablecoins, etc.), déclarés par les plateformes, portefeuilles, etc., RCASP

Champ d’application du CRS révisé : monnaie numérique de banque centrale (CBDC) et produits de monnaie électronique spécifiques, déclarés par les institutions financières

Entités déclarantes : plateformes d’échange, courtiers, ATM cryptographiques, prestataires de services de garde, etc.

Parties d’échange : autorités fiscales des résidents fiscaux des utilisateurs, permettant une traçabilité mondiale intégrée

Renforcement de l’application avec enregistrement obligatoire et sanctions renforcées

Outre le contenu du système lui-même, cette consultation répond également aux recommandations en matière administrative et d’application de la deuxième phase de l’évaluation par les pairs du CRS de l’OCDE. Le système d’enregistrement obligatoire impose à tous les RCASP et RFI éligibles, qu’ils détiennent ou non un compte déclaré, de s’inscrire sur la plateforme électronique de l’administration fiscale pour renforcer la capacité de supervision.

Le renforcement global des sanctions inclut : pour les violations de l’obligation de diligence ou de déclaration, une amende calculée en fonction du nombre de comptes affectés (par exemple 1000 HKD par compte, ou 10 000 HKD au total, selon le montant le plus élevé). Pour les actes frauduleux ou la fourniture de fausses informations avec une intention de tromperie, la sanction peut atteindre 100 000 HKD. La consultation propose de créer un mécanisme de sanctions administratives, en complément des poursuites pénales, pour améliorer l’efficacité de l’application.

Ce système de sanctions est progressif. Si une plateforme possède 1000 comptes d’utilisateurs hongkongais mais ne déclare pas, l’amende pourrait atteindre 1 million HKD. Pour les grandes plateformes, cela pourrait représenter plusieurs dizaines de millions HKD, créant une pression réglementaire considérable. La sanction maximale de 100 000 HKD s’adresse aux fraudeurs malveillants, dont la responsabilité pénale pourrait menacer directement la liberté personnelle des dirigeants.

Fin de l’ère de l’évasion fiscale cryptographique et nouvelle norme de conformité

Depuis 2018, Hong Kong, conformément au CRS de l’OCDE, échange automatiquement chaque année des informations sur les comptes financiers avec d’autres juridictions partenaires. Ces informations sont principalement utilisées pour l’évaluation fiscale et la lutte contre l’évasion fiscale transfrontalière. Sur le plan international, le CRS est considéré comme un outil central du système d’échange automatique d’informations, un pilier de la transparence fiscale mondiale. Hong Kong a toujours affirmé son soutien et sa participation à l’architecture de coopération fiscale internationale dirigée par l’OCDE.

Au niveau du système, cette mise à jour du CARF et du CRS est une évolution inévitable dans le contexte international, une extension structurelle et une complétion du cadre fiscal international existant. Les actifs cryptographiques ne sont plus considérés comme des « exceptions » en dehors du système financier traditionnel, mais intégrés dans la logique d’échange automatique d’informations, au même titre que les comptes bancaires et autres actifs financiers.

Pour le marché, la question essentielle n’est plus « si » il faut déclarer, mais : quand, par qui, quelles informations, selon quels critères. La tendance à vouloir contourner le CRS, en espérant ne pas déclarer du tout, est une attitude irresponsable, non professionnelle et sans avenir. Risquer la légalité des actifs légitimes des clients va à l’encontre des valeurs professionnelles. La conformité est la seule voie pour le développement à long terme des actifs cryptographiques à Hong Kong.