401k受益人規則及您的選擇基本指南

了解 401(k) 受益人規則在規劃退休或管理繼承資金時至關重要。這些規則決定了你在取用資金時的彈性以及你將面臨的稅務後果。無論你是為自己的退休帳戶指定受益人，或是繼承了他人的 401(k)，了解你的選擇都能對你的財務結果產生重大影響。

了解你的 401(k) 受益人指定

當你建立 401(k) 時，可以指定一個或多個人於你過世後接收你的帳戶餘額。你的受益人選擇很重要，因為它直接影響資金的分配方式以及受益人的可用選項。

你通常可以指定：

• 主要受益人： 第一順位的繼承人，通常是配偶或成年的子女
• 備用受益人： 如果主要受益人無法或不願意領取資金時的替代對象
• 非個人受益人： 信託、慈善機構或其他實體

你的受益人可以是配偶、子女、其他家庭成員，甚至是慈善機構。建議在重大人生事件如結婚、離婚或子女出生後，重新檢視你的受益人指定，因為最初的選擇可能已不再符合你的意願。

配偶受益人在 401(k) 規則下的選擇

如果你是存活的配偶且繼承了 401(k)，你通常比其他受益人享有更多彈性。聯邦法律承認配偶之間的特殊關係，並提供多種管理繼承退休資金的途徑。以下是你的主要選擇：

選項一：將資金視為自己的

存活的配偶可以將繼承的 401(k) 轉入自己的 IRA 或 401(k) 計畫。這樣一來，資金就成為你的管理範圍，直到達到強制最低分配（RMD）年齡前，你都不必提取。根據 SECURE 2.0 法案，現行的 RMD 年齡為 73 歲（1951-1959 年出生者）或 75 歲（1960 年及以後出生者）。

從轉入帳戶的分配將按普通所得稅率課稅。如果在 59½ 歲前提取，可能會面臨 10% 的提前提取罰款，但有些例外情況除外。

選項二：建立繼承 IRA 並以你的名義持有

你也可以選擇建立一個繼承 IRA，並將資金與你的其他帳戶分開管理。這樣仍可視為帳戶所有人，並可根據你的年齡安排提取時間。若你比原帳戶持有人年輕，這種方式能讓你更靈活地控制提取時機，有助於降低稅務負擔。

一個重要優點是：從繼承 IRA 提取的資金免於 10% 的提前提取罰款，這是普通情況下非配偶受益人所不享有的。

選項三：保持帳戶在已故者名下

你可以選擇將 401(k) 保留在已故帳戶所有者的名下，同時作為受益人。這類似於繼承 IRA——你以受益人身份提取分配，而非帳戶所有人。資金仍受原 401(k) 規則約束（除非是 Roth 401(k)），且分配部分視為普通所得，需課稅。

選項四：一次性提取全部資金

存活的配偶可以一次性提取全部餘額。這樣可以立即獲得所有資金，但稅務後果可能很嚴重。整個金額在提取當年都會被視為應稅收入，可能推升你的稅率。不同於非配偶受益人，你不會面臨 10% 的提前提取罰款，但稅單本身可能相當高，尤其是大額帳戶。

非配偶受益人面臨較嚴格的 401(k) 規則

如果你是非配偶受益人，規則則大不相同。根據 2019 年的 SECURE 法案及其後續的 SECURE 2.0 法案，非配偶受益人在取用繼承退休資金方面的選擇更少，且期限更緊。

10 年提取規定

非配偶受益人通常必須在原所有者去世後的 10 年內提取完畢全部帳戶餘額。這一規則取消了過去所謂的「延伸 IRA」策略，即受益人可以根據自己的預期壽命分散提取，從而降低稅負。現在，資金必須在第十年結束前全部提取（假設繼承 IRA 在 2020 年 1 月 1 日後開設）。

2024 年 7 月，國稅局（IRS）針對此規則提供了說明：如果原所有者已開始提取 RMD，受益人必須在 10 年內以「至少同樣快的速度」持續提取，並在第十年內提完全部餘額。如果原所有者尚未開始 RMD，受益人仍需在期限內清空帳戶。

不遵守規定的稅務罰則

未在 10 年期限內提取完畢，會受到嚴重的財務懲罰。IRS 對剩餘資金徵收 25% 的罰款，若在兩年內糾正，罰款可降至 10%。除了罰款外，剩餘資金在提取時仍須按普通所得稅率課稅，增加財務負擔。

10 年規則的例外

某些人士可獲得較寬鬆的待遇，稱為「符合資格的指定受益人」（EDB），包括：

• 未成年子女（等到成年後才適用 10 年規則）
• 有殘疾或慢性疾病者
• 比帳戶所有者年輕少於 10 年的受益人

符合資格者可以選擇按預期壽命分散提取，而非在 10 年內一次提完。

非配偶受益人無提前提取罰款

非配偶受益人的一大優勢是：無論年齡多大，都不會因提前提取而被徵收 10% 的罰款。不過，所有提取仍須繳納正常所得稅，因此稅務規劃仍然重要。

稅務影響與策略考量

選擇如何處理繼承的 401(k) 會帶來深遠的稅務後果，不僅僅是立即提取的問題。你應該考慮：

配偶： 將帳戶轉入自己名下的退休計畫，通常能延遲稅務直到達到 RMD 年齡。一次性提取則會產生即時且大量的稅務負擔。建立繼承 IRA 則提供中間的彈性。

非配偶： 必須進行強制性分配，規劃何時何地提取非常重要。策略性地在 10 年內分散提取，有助於控制稅率上升。

所有受益人： 了解繼承帳戶是傳統 401(k) 還是 Roth 401(k) 非常重要。傳統帳戶的分配會產生普通所得稅，而 Roth 帳戶在某些情況下可免稅增長。

採取行動：你的 401(k) 受益人決策

做出明智的 401(k) 受益人規則決策，需了解你目前的情況與長期財務目標。如果你正在指定受益人，建議諮詢專業的財務顧問，幫助你為繼承人設計最大化利益的帳戶結構。

如果你已經繼承了 401(k)，不要拖延，盡快了解哪個選項最適合你的情況。規則複雜，時間有限，稅務後果真實存在。有經驗的財務規劃師能協助你掌握這些選擇，制定既能降低稅負又符合現金流需求的策略。

總結來說：401(k) 受益人規則建立了一個框架，旨在讓退休儲蓄持續流通，同時要求繼承人做出及時的決策。無論是提前規劃還是管理遺產，了解這些規則都能讓你做出符合自己財務利益的選擇。