CARF tiên phong triển khai tại EU, DAC8 sẽ đưa tài sản mã hóa vào phạm vi trao đổi thông tin thuế.

2025-12-24 02:57:26

Bài viết: FinTax

Vào tháng 10 năm 2023, Hội đồng Liên minh Châu Âu đã thông qua Chỉ thị (EU) 2023/2226 (DAC8), hoàn thành lần sửa đổi thứ bảy của Chỉ thị 2011/16/EU về Hợp tác Hành chính trong Thuế trực tiếp (Directive on Administrative Cooperation in Direct Taxation, DAC), chính thức đưa Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (Organization for Economic Cooperation and Development, OECD) vào hệ thống hợp tác thuế của EU. Năm 2025, các quốc gia thành viên của EU sẽ dần hoàn thành việc chuyển đổi pháp luật nội địa theo DAC8. Vào ngày 1 tháng 1 năm 2026, tất cả các quy định của DAC8 sẽ chính thức có hiệu lực, bắt đầu năm thông tin báo cáo thuế tài sản tiền điện tử đầu tiên, thị trường tài sản tiền điện tử châu Âu sẽ dần tiến tới hiện thực hóa.

DAC8 nhằm mục đích tăng cường khuôn khổ pháp lý tổng thể của việc trao đổi thông tin tự động (automatic exchange of information, AEOI) bằng cách đưa thông tin tài sản tiền điện tử vào phạm vi trao đổi thông tin thuế, nhằm chống lại gian lận thuế, trốn thuế và lẩn tránh thuế.

CARF và DAC8

CARF là tiêu chuẩn tự động trao đổi thông tin thuế quốc tế do OECD thúc đẩy, được sử dụng để quy định việc công bố thông tin thuế liên quan đến tài sản tiền điện tử xuyên biên giới. DAC8 dựa trên CARF, quy định các quy tắc và thủ tục trao đổi thông tin người dùng tài sản tiền điện tử, thông qua việc thực hiện các quy trình thẩm định và quy tắc báo cáo, quy định các nhà cung cấp dịch vụ hoạt động trong giao dịch tài sản tiền điện tử và người dùng của họ.

1.1 Nội dung chính của DAC8

DAC8 quy định nghĩa vụ thẩm định và báo cáo cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa. Chỉ thị này yêu cầu các quốc gia EU thu thập thông tin từ các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa báo cáo (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs) và trao đổi thông tin đó hàng năm với quốc gia cư trú của người nộp thuế. RCASPs cần thu thập thông tin giao dịch của các nhà đầu tư không cư trú trong năm báo cáo và gửi thông tin này cho cơ quan thuế của quốc gia nơi họ đặt trụ sở trong năm lịch tiếp theo sau năm báo cáo, đồng thời trao đổi thông tin với cơ quan thuế của quốc gia EU nơi các nhà đầu tư không cư trú sinh sống trong vòng 9 tháng kể từ khi năm báo cáo kết thúc. Cụ thể, việc trao đổi thông tin liên quan đến năm báo cáo đầu tiên (năm 2026) sẽ hoàn thành trước ngày 30 tháng 9 năm 2027.

Về phạm vi trao đổi thông tin thuế của DAC8, chỉ thị này dựa trên định nghĩa về tài sản tiền điện tử trong Quy định về Thị trường Tài sản Điện tử (MiCA) của châu Âu, bao gồm một loạt các tài sản tiền điện tử, đồng thời còn bao gồm cả mã thông báo tiền điện tử và một số mã thông báo không thể thay thế.

1.2 Mối quan hệ giữa CARF và DAC8

CARF không có hiệu lực pháp lý riêng, cần các khu vực và quốc gia thực hiện thông qua luật pháp khu vực hoặc quốc gia. Liên minh Châu Âu đã thể chế hóa CARF thông qua DAC8, tích hợp vào khung pháp lý của Liên minh Châu Âu.

DAC8 chấp nhận CARF về định nghĩa tài sản tiền điện tử, RCASP và người dùng có thể báo cáo, và giữ sự nhất quán với các quy định về loại giao dịch, quy tắc thẩm định và các trường dữ liệu báo cáo. DAC8 biến CARF thành một cơ chế minh bạch thuế ngoài EU mang tính bắt buộc và có thể thi hành, đồng thời tích hợp với MiCAR và các công cụ DAC hiện có. DAC8 không chỉ thống nhất việc trao đổi thông tin thuế trong EU mà còn hiệu quả đưa báo cáo tài sản tiền điện tử vào hệ thống quản lý tài chính của EU.

Ngoài ra, DAC8 đã mở rộng một phần CARF để phù hợp với đặc điểm của Liên minh Châu Âu. DAC8 coi việc tuân thủ ngoài lãnh thổ như một điều kiện để gia nhập thị trường Liên minh Châu Âu, áp đặt nghĩa vụ báo cáo bắt buộc đối với các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa không phải Liên minh Châu Âu khi cung cấp dịch vụ cho người dùng Liên minh Châu Âu.

Sắp xếp khung thông tin thuế và giám sát của Liên minh Châu Âu

Liên minh Châu Âu đã bắt đầu ban hành các chỉ thị DAC vào năm 2011. DAC bản thân nó không liên quan đến việc thu thuế, mà thiết lập một khuôn khổ phối hợp, cho phép các quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu thu thập và trao đổi thông tin thuế liên quan đến cá nhân và công ty, nhằm đáp ứng nhu cầu hỗ trợ lẫn nhau trong lĩnh vực thuế của các quốc gia trong Liên minh Châu Âu và đảm bảo sự hợp tác hành chính giữa các cơ quan thuế của các quốc gia.

2.1 Tiến trình phát triển của hệ thống DAC

Tính đến thời điểm hiện tại, DAC đã trải qua tám lần sửa đổi, những sửa đổi này đã mở rộng phạm vi người nộp thuế và tăng cường các loại dữ liệu cần báo cáo. Từ DAC đến DAC9, quá trình tiến hóa cụ thể của hệ thống DAC được thể hiện trong bảng dưới đây:

Sự tiến hóa của DAC thể hiện sự chuyển mình của Liên minh Châu Âu từ việc trao đổi thông tin một cách thụ động sang sự minh bạch thuế chủ động, có hệ thống và dựa trên công nghệ, từ doanh thu truyền thống đến cấu trúc xuyên biên giới phức tạp và sự mở rộng dần dần của kinh tế số và tiền điện tử.

2.2 DAC8 trong hệ thống DAC

DAC8 đã mở rộng phạm vi thông tin trao đổi tự động dưới khung DAC, yêu cầu RCASP báo cáo thông tin giao dịch và chuyển nhượng có thể báo cáo liên quan đến tài sản tiền điện tử và tiền điện tử. Điều này đảm bảo rằng tài sản tiền điện tử tuân theo logic thông tin tương tự như tài sản tài chính truyền thống, tiếp tục khung trao đổi thông tin thuế của DAC, hoàn thiện phạm vi các loại tài sản, đánh dấu tài sản tiền điện tử hoàn toàn được tích hợp vào hệ thống minh bạch thuế chung của Liên minh Châu Âu và hợp tác hành chính, thay vì được coi là loại tài sản đặc biệt hoặc biên giới.

Ngoài tài sản tiền điện tử, DAC8 hoàn thiện thêm các điều khoản hiện có của DAC. Nó cải thiện quy định báo cáo và giao tiếp về số nhận diện thuế (TIN) để giúp các cơ quan thuế nhận diện các người nộp thuế liên quan và đánh giá các khoản thuế liên quan. Đồng thời, trao quyền cho các quốc gia thành viên về mặt linh hoạt trong việc xử phạt và tuân thủ nhằm đảm bảo việc thực hiện DAC.

Quá trình xây dựng và thực hiện DAC8 của Liên minh Châu Âu

Việc xây dựng và thực hiện DAC8 được chia thành cấp độ Liên minh Châu Âu và cấp độ các quốc gia thành viên Liên minh Châu Âu, cụ thể như sau:

3.1 Sự hình thành DAC8 của Liên minh Châu Âu

Tại cấp độ Liên minh Châu Âu, nguồn gốc của DAC8 có thể truy lại đến năm 2022, dòng thời gian các sự kiện liên quan đến việc xây dựng và thực thi nó được trình bày trong bảng dưới đây:

3.2 Các quốc gia thành viên EU về việc chuyển đổi DAC8

DAC8 đặt ra thời gian chuyển tiếp cho các quốc gia thành viên EU, yêu cầu các quốc gia thành viên EU hoàn thành việc chuyển đổi sang DAC8 trước ngày 31 tháng 12 năm 2025, kết quả chuyển đổi của một số quốc gia thành viên như sau:

Nói chung, ở cấp độ Liên minh Châu Âu, DAC8 như một công cụ xây dựng hệ thống đồng bộ hóa, đưa báo cáo tài sản tiền điện tử vào hệ thống minh bạch thuế hiện có của EU; ở cấp độ quốc gia, nó là một chế độ hành chính hướng đến chuyển đổi, chịu ảnh hưởng bởi văn hóa thực thi pháp luật, năng lực hành chính và ưu tiên chính sách của từng quốc gia. Hiệu quả của DAC8 không chỉ phụ thuộc vào thiết kế pháp lý đồng nhất, mà còn phụ thuộc vào khả năng của các quốc gia thành viên trong việc chuyển đổi dữ liệu tài sản tiền điện tử thành thực thi pháp luật hiệu quả.

Tác động tiềm năng của DAC8 đối với thị trường Liên minh Châu Âu

4.1 Ảnh hưởng đến nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa

Đối với các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử, RCASP là kênh truyền thông chính của DAC8. Các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử sẽ chuyển mình thành các tổ chức trung gian khai thuế, phải thực hiện nghĩa vụ xác định tình trạng cư trú thuế của khách hàng, thu thập mã số nhận diện thuế (TIN) và phân loại giao dịch, tuân thủ các quy tắc thẩm định và nộp báo cáo hàng năm cho cơ quan thuế. RCASP đã được tích hợp vào hệ thống quản lý thuế của Liên minh Châu Âu.

DAC8 yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa phải có hệ thống CNTT đủ khả năng hỗ trợ, kiến thức chuyên môn về pháp lý và thuế cũng như khả năng báo cáo liên tục. Điều này dẫn đến chi phí tuân thủ cố định cao, làm tăng ngưỡng vốn cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản mã hóa quy mô nhỏ có thể phải đối mặt với việc sát nhập hoặc rút lui khỏi thị trường, từ đó gia tăng mức độ tập trung và chuyên môn hóa của thị trường tài sản mã hóa EU.

DAC8 áp dụng cho các nhà cung cấp dịch vụ tài sản kỹ thuật số được thành lập tại Liên minh Châu Âu và các nhà cung cấp dịch vụ tài sản kỹ thuật số không thuộc Liên minh Châu Âu cung cấp dịch vụ cho người dùng EU, nhằm toàn cầu hóa tiêu chuẩn tuân thủ của ngành công nghiệp tài sản kỹ thuật số EU thông qua các điều kiện tiếp cận thị trường.

4.2 Ảnh hưởng đến các tổ chức tài chính truyền thống

Việc thực hiện DAC8 cũng sẽ có tác động gián tiếp đến các tổ chức tài chính truyền thống như ngân hàng, đặt ra yêu cầu cao hơn về quản lý rủi ro. Chỉ thị này sẽ đưa tài sản tiền điện tử vào hệ thống tài chính có quy định, khiến tài sản tiền điện tử trở thành yếu tố rủi ro tuân thủ của các tổ chức tài chính truyền thống, buộc các tổ chức tài chính truyền thống phải đánh giá lại khách hàng liên quan đến tài sản tiền điện tử và tăng cường thẩm định đối với khách hàng giao dịch tài sản tiền điện tử với khối lượng lớn.

4.3 Ảnh hưởng đến nhà đầu tư cá nhân

DAC8 đã loại bỏ tính không minh bạch về thuế đối với tài sản tiền điện tử. Danh tính cư trú thuế của nhà đầu tư cá nhân, khối lượng giao dịch tài sản tiền điện tử và giao dịch xuyên biên giới sẽ được báo cáo cho cơ quan thuế và được tự động trao đổi giữa các quốc gia thành viên EU. Điều này phần nào tăng gánh nặng tuân thủ cho nhà đầu tư cá nhân và quy định hành vi giao dịch tài sản tiền điện tử của họ.

Ngoài ra, mặc dù DAC8 không có khả năng truy xuất, nhưng dữ liệu mà nó thu thập có thể kích hoạt các cuộc kiểm toán cho những năm trước. Hành vi vi phạm lịch sử của nhà đầu tư cá nhân trong giao dịch tài sản tiền mã hóa có thể được đánh giá lại và áp dụng hình phạt.

Ứng phó và tiên đoán

Đối mặt với những tác động tiềm tàng từ việc thực hiện DAC8, các chủ thể trên thị trường cần nâng cao nhận thức về tuân thủ, bắt tay vào việc tích hợp dữ liệu, cố gắng chuyển đổi gánh nặng tuân thủ do tính minh bạch trong thuế giao dịch tài sản tiền điện tử mang lại thành lợi thế cạnh tranh và quản trị của chính mình. Cụ thể là:

Đối với nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử, họ cần phải đăng ký tại một quốc gia thành viên EU hoặc chỉ định một tổ chức trung gian báo cáo EU để thực hiện báo cáo DAC8 một cách tập trung. Đồng thời, có thể thử đánh dấu giao dịch theo loại tài sản, bản chất giao dịch, v.v. để tích hợp logic thuế vào thiết kế sản phẩm nhằm thu thập thông tin một cách thuận tiện.

Đối với các tổ chức tài chính truyền thống, họ có thể hợp tác với RCASP hỗ trợ DAC8 để kiểm soát rủi ro liên quan đến tài sản tiền điện tử. Sử dụng lợi thế tuân thủ mà cơ sở hạ tầng DAC hiện có mang lại, họ có thể phát triển các dịch vụ môi giới tài sản tiền điện tử, chứng khoán được mã hoá, v.v., để quay trở lại thị trường tài sản tiền điện tử.

Đối với nhà đầu tư cá nhân, cần hiểu rõ về DAC8 và nhận thức được sự minh bạch trong giao dịch tài sản tiền điện tử. Thái độ đối với giao dịch tài sản tiền điện tử nên chuyển từ việc tránh rủi ro sang kế hoạch tuân thủ, lựa chọn RCASP được quy định bởi EU làm nền tảng giao dịch tài sản tiền điện tử. Đối với các vấn đề vi phạm lịch sử, cần xem xét việc tự nguyện công khai và điều chỉnh tài liệu. Khi cần thiết, có thể tìm kiếm sự trợ giúp từ các chuyên gia tư vấn thuế.

Kết luận

Tầm quan trọng của thị trường tài sản mã hóa ngày càng rõ rệt, nhưng sự gia tăng sử dụng tài sản mã hóa không nên đánh đổi với tính minh bạch về thuế. Việc thực hiện CARF thông qua DAC8 đánh dấu một cột mốc trong việc quản lý tài sản mã hóa ở châu Âu. Liên minh Châu Âu đã đưa nghĩa vụ báo cáo tài sản mã hóa vào hệ thống DAC, biến một tiêu chuẩn quốc tế không bắt buộc thành một cơ chế minh bạch có tính ràng buộc pháp lý, có thể tương tác và thực thi. DAC8 đã loại bỏ điểm mù chính cuối cùng trong việc trao đổi thông tin thuế ở châu Âu cho đến nay, tăng tốc quá trình chuẩn hóa tài sản mã hóa như một công cụ tài chính chịu thuế, và khiến Liên minh Châu Âu trở thành lãnh đạo toàn cầu trong lĩnh vực quản trị tính minh bạch tài sản mã hóa.

Xem bản gốc

Trang này có thể chứa nội dung của bên thứ ba, được cung cấp chỉ nhằm mục đích thông tin (không phải là tuyên bố/bảo đảm) và không được coi là sự chứng thực cho quan điểm của Gate hoặc là lời khuyên về tài chính hoặc chuyên môn. Xem Tuyên bố từ chối trách nhiệm để biết chi tiết.