Аналіз Фреймворку звітності про криптоактиви Гонконгу та редакції CRS

!

Давно не бачилися, дорогі партнери по індустрії! Команда Айїн нещодавно провела ґрунтовне дослідження останнього «Публічного консультаційного документа щодо впровадження рамкової системи звітності про криптоактиви (CARF) та перегляду Загальних стандартів звітності» уряду Гонконгу (CRS) оприлюднений урядом Гонконгу 6 грудня. Цей документ не лише є важливим кроком вперед у податковій прозорості Гонконгу для криптоактивів, а й пропонує чіткий напрямок дотримання вимог і термінові завдання підготовки для наших учасників галузі. Сьогодні ми розглянемо основний зміст і стратегії подолання цього документа з практичної точки зору.

1. Чому Гонконг прискорює впровадження CARF?

Гонконг внесений до списку «безпосередньо пов’язаної з CARF» юрисдикції ОЕСР, головним чином завдяки нашому процвітаючому сектору криптоактивів. Згідно з документом, ОЕСР чітко вимагала від Гонконгу впровадження рамкової програми CARF не пізніше 2028 року. Як міжнародний фінансовий центр, Гонконг повинен виконувати свої зобов’язання щодо міжнародної податкової прозорості, залишаючись при цьому конкурентоспроможним.

Ключові драйвери:

• З появою останніх міжнародних стандартів податкової прозорості криптоактиви більше не є сліпою зоною регуляторів
• Тиск експертного оцінювання ОЕСР безпосередньо пов’язаний з міжнародною репутацією Гонконгу
• Забезпечити провідну позицію та голос Гонконгу у глобальному регулюванні криптоактивів

Варто зазначити, що уряд Гонконгу чітко заявив у своїй політичній промові 2025 року, що подасть відповідні законопроєкти до Законодавчої ради у 2026 році, щоб забезпечити початок збору інформації, необхідної CARF, у 2027 році, а перший обмін інформацією з партнерськими юрисдикціями відбудеться у 2028 році. Цей графік випереджає дедлайн, встановлений ОЕСР, що свідчить про позитивний настрій Гонконгу.

2. Основний зміст і пункти відповідності фреймворку CARF

2.1 Хто має декларувати? - Визначення та сфера діяльності RCASP

Документ уточнює визначення (RCASP) «постачальника послуг звітування криптоактивів», що є відправною точкою для дотримання вимог CARF. Простими словами, ваш бізнес, ймовірно, буде класифікований як RCASP, якщо він включає такі види діяльності:

• Здійснювати обмін криптоактивами на фіатні валюти для клієнтів
• Здійснювати обміни між різними криптоактивами для клієнтів
• Надання послуг з платформи торгівлі криптоактивами
• Керувати банкоматами криптоактивів
• Беріть участь у торгівлі криптоактивами як маркет-мейкер і встановлюйте спреди між ставками та продажами

Поради Ай Їн: Саме інвестування інвестиційного фонду в криптоактиви не вважається «транзакцією виконання» і тому не належить до категорії RCASP. Однак постачальник послуг фонду (наприклад, кастодіан, виконавець транзакцій) все ще може бути зобов’язаний виконувати зобов’язання CARF.

2.2 Що декларувати? - Тип транзакції та обсяг інформації

Транзакції, які вимагає CARF, включають три основні категорії: обмін криптоактивів на фіатну валюту, обмін між криптоактивами та передачу криптоактивів. Конкретна інформація, яку потрібно зібрати та оголосити, включає:

! ef6Ec7JB7erCVuAJyp7YWVEnIr8hMGDKaVIiUtRj.png

Фокус: Для роздрібних платежів потрібно повідомляти лише окремі транзакції понад $50,000. Цей поріг забезпечує певний буфер відповідності для деяких платіжних додатків.

2.3 Як визначити місце деклараційного зобов’язання? – Стандарти, пов’язані з декларацією

Гонконг прийняв стандарт ОЕСР (reporting nexus) «декларованого зв’язку» для визначення, чи зобов’язана RCASP виконувати свої зобов’язання CARF у Гонконзі. Цей стандарт є ієрархічним:

1. Податкове резидентство

: RCASP є податковим резидентом Гонконгу 2. Місце реєстрації/Організація

: Зареєстровані в Гонконзі або створені відповідно до законодавства Гонконгу 3. Адміністративне розташування

: Щоденне управління або контроль у Гонконзі 4. Комерційні приміщення

: Мати постійне місце ведення бізнесу в Гонконзі

Для платформ, що працюють на міжнародному рівні, особливу увагу слід приділяти «ієрархічному правилу» — якщо RCASP має асоціацію звітування в кількох юрисдикціях, їй потрібно виконувати обов’язки звітності лише в юрисдикції з найвищим рівнем асоціації. Наприклад, якщо компанія є податковим резидентом Гонконгу і має філію в Сінгапурі, їй потрібно подавати заявки лише в Гонконзі і не потрібно подавати повторно в Сінгапурі.

2.4 Процедури належної перевірки та ідентифікація клієнтів

Вимоги CARF до належної перевірки мають схожість із процедурами AML/KYC, але також мають свої особливості. Основні вимоги включають:

• Отримати самосертифікацію клієнта ( самосертифікація ), включно з податковим резидентством та TIN
• Перевірте розумність самосертифікації та перевірте з документами, зібраними AML/KYC
• Посилена перевірка для клієнтів із високим ризиком (наприклад, тих, хто бере участь у країнах схеми CBI/RBI).
• Регулярно оновлюйте інформацію про клієнтів і своєчасно отримуйте нові самосертифікації, коли відбуваються зміни

Практичні труднощі: Як впоратися з ситуацією «конфлікту між податковими резидентами»? Коли клієнт вважається податковим резидентом кількох юрисдикцій одночасно згідно із законодавством різних юрисдикцій, він зобов’язаний декларувати всі відповідні юрисдикції і не може обрати лише одну. Це створює виклик як для комунікації з клієнтами, так і для проєктування системи.

3. Ключові моменти перегляду та подвійного декларування CRS

Окрім нової рамки CARF, документ також стосується змін до CRS. Обидві рамки передбачають транскордонний обмін податковою інформацією, але відрізняються за обсягом і вимогами, що вимагає особливої уваги для уникнення дублювання декларацій.

3.1 Ключові зміни у ревізії CRS

• Включення цифрових активів

: SEMP (специфічний електронний грошовий продукт) та CBDC (цифрова валюта центрального банку) включені до визначення «депозитного рахунку» Розширення визначення інвестиційної структури

: Включити криптоактиви до категорії «кваліфікованих інвестицій» інвестиційних суб’єктів Розширені вимоги до подачі

: Новий зміст декларації включає дійсність самосертифікації, роль контролера, тип облікового запису тощо

• Нові виключені рахунки

: Наприклад, цифрові гаманці з низьким балансом (90-денний середній баланс не перевищує $10,000)

3.2 Подвійне звітування та координація CARF і CRS

Оскільки перегляд CRS також охоплює деякі криптоактиви, можуть виникати ситуації, коли однакову транзакцію потрібно звітувати як за CARF, так і за CRS. Документ пропонує два способи вирішення проблеми:

1. Стандартна обробка

: Оголошення в обох фреймворках одночасно (може призвести до дублювання) 2. Необов’язкова обробка

: Якщо інформація вже була зареєстрована за CARF, ви можете вирішити не подавати її повторно за CRS

Ай Їн припускає: Уряд Гонконгу зазвичай приймає стандартний процес, який вимагає одночасних декларацій. Це збільшує навантаження на дотримання вимог, але зменшує ризик недозвітності. Рекомендуємо підприємствам створити єдину систему збору та звітності для відображення та інтеграції вимог до звітності CARF і CRS, щоб уникнути дублювання введення даних і невідповідностей.

4. Графік відповідності та шлях впровадження

Документ містить чіткий графік впровадження, на основі яких компаніям потрібно розробити власний план готовності до відповідності:

!