Análise do Quadro de Relatórios de Criptoativos de Hong Kong e Revisões do CRS

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Há quanto tempo, caros parceiros da indústria! A equipa de Aiying realizou recentemente um estudo aprofundado do mais recente "Documento de Consulta Pública sobre a Implementação do Quadro de Reporte de Ativos Criptoativos (CARF) e Revisão dos Padrões Comuns de Reporte (CRS) divulgado pelo governo de Hong Kong a 6 de dezembro. Este documento não só marca um passo importante na transparência fiscal de Hong Kong para os criptoativos, como também traz uma direção clara de conformidade e tarefas urgentes de preparação para os nossos participantes do setor. Hoje, vamos interpretar o conteúdo central e as estratégias de coping deste documento de uma perspetiva prática.

1. Porque é que Hong Kong está a acelerar a implementação do CARF?

Hong Kong está listada como uma jurisdição “diretamente relacionada com a CARF” pela OCDE, principalmente devido ao setor próspero dos criptoativos. De acordo com o documento, a OCDE exigiu explicitamente que Hong Kong implementasse o quadro CARF até 2028, no máximo. Como centro financeiro internacional, Hong Kong deve cumprir as suas obrigações internacionais de transparência fiscal, mantendo-se competitiva.

Principais motores:

• Com o mais recente desenvolvimento dos padrões internacionais de transparência fiscal, os criptoativos deixaram de ser um ponto cego regulatório
• A pressão da revisão por pares da OCDE está diretamente relacionada com a reputação internacional de Hong Kong
• Garantir a posição e voz de liderança de Hong Kong na regulação global dos criptoativos

Vale a pena notar que o governo de Hong Kong deixou claro no seu discurso de política de 2025 que irá submeter projetos de lei relevantes ao Conselho Legislativo em 2026 para garantir que a recolha de informação exigida pela CARF comece em 2027 e que a primeira troca de informações com jurisdições parceiras se realize em 2028. Esta linha temporal está um ano antes do prazo exigido pela OCDE, mostrando a atitude positiva de Hong Kong.

2. Conteúdos centrais e pontos de conformidade do quadro CARF

2.1 Quem precisa de declarar? - Definição e âmbito do RCASP

O documento clarifica a definição de um “fornecedor de serviços de ativos criptoativos com reporte” (RCASP), que é o ponto de partida para a conformidade com a CARF. Em termos simples, a sua empresa provavelmente será classificada como RCASP desde que envolva as seguintes atividades:

• Realizar a troca de criptoativos por moedas fiduciárias para clientes
• Realizar trocas entre diferentes criptoativos para clientes
• Fornecer serviços de plataforma de negociação de criptoativos
• Operar caixas multibanco de criptoativos
• Participar na negociação de criptoativos como market maker e cobrar spreads de compra e venda

Dicas Ai Ying: O mero investimento de um fundo de investimento em criptoativos não é considerado uma “transação de execução” e, portanto, não se enquadra na categoria de RCASP. No entanto, o prestador de serviços do fundo (por exemplo, custodiante, executor da transação) pode ainda ser obrigado a cumprir as obrigações CARF.

2.2 O que declarar? - Tipo de transação e âmbito de informação

As transações exigidas pela CARF incluem três categorias principais: a troca de criptoativos por moeda fiduciária, a troca entre criptoativos e a transferência de criptoativos. A informação específica que precisa de ser recolhida e declarada inclui:

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Foco: Para transações de pagamento a retalho, apenas transações individuais acima de $50.000 são obrigatórias a ser reportadas. Este limiar fornece uma certa margem de conformidade para algumas aplicações de pagamento.

2.3 Como determinar o local da declaração da obrigação? – Normas relacionadas com a Declaração

Hong Kong adotou a norma da OCDE de “ligação declarável” (reporting nexus) para determinar se a RCASP é obrigada a cumprir as suas obrigações CARF em Hong Kong. Este padrão é hierárquico:

1. Residência Fiscal

: RCASP é residente fiscal em Hong Kong 2. Local de Registo/Organização

: Registado em Hong Kong ou estabelecido ao abrigo das leis de Hong Kong 3. Localização Administrativa

: Gestão ou controlo diário em Hong Kong 4. Instalações comerciais

: Ter um local fixo de negócios em Hong Kong

Para plataformas que operam internacionalmente, é necessária especial atenção à “regra hierárquica” – se a RCASP tiver uma associação de reporte em múltiplas jurisdições, só precisa de cumprir a obrigação de reporte na jurisdição com o nível de associação mais elevado. Por exemplo, se uma empresa for residente fiscal em Hong Kong e tiver uma filial em Singapura, só precisa de declarar em Hong Kong e não precisa de apresentar repetidamente em Singapura.

2.4 Procedimentos de Due Diligence e Identificação do Cliente

Os requisitos de due diligence do CARF partilham semelhanças com os procedimentos AML/KYC, mas também têm as suas particularidades. Os requisitos essenciais incluem:

• Obter a autocertificação do cliente (autocertificação ), incluindo residência fiscal e TIN
• Verificar a razoabilidade da autocertificação e cruzar com os documentos recolhidos AML/KYC
• Diligência devida reforçada para clientes de alto risco (por exemplo, aqueles de países com esquemas CBI/RBI).
• Atualizar regularmente a informação dos clientes e obter novas autocertificações atempadamente quando houver alterações

Dificuldades práticas: Como lidar com a situação de “conflito de residentes fiscais”? Quando um cliente é considerado residente fiscal de várias jurisdições ao mesmo tempo segundo as leis de diferentes jurisdições, é obrigado a declarar todas as jurisdições relevantes e não pode escolher apenas uma. Isto representa um desafio tanto para a comunicação com o cliente como para o design do sistema.

3. Pontos-chave da revisão e dupla declaração do CRS

Para além do novo quadro CARF, o documento também trata das revisões do CRS. Ambos os quadros envolvem a troca de informações fiscais transfronteiriças, mas diferem em âmbito e requisitos, exigindo especial atenção para evitar declarações duplicadas.

3.1 Principais alterações à revisão CRS

• Inclusão de Ativos Digitais

: SEMP (produto específico de moeda eletrónica) e CBDC (moeda digital do banco central) estão incluídos na definição de “conta de depósito” Extensão da Definição de Entidade de Investimento

: Incluir criptoativos na categoria de “investimentos qualificados” das entidades de investimento Requisitos Reforçados de Submissão

: O novo conteúdo da declaração inclui a validade da autocertificação, o papel do controlador, o tipo de conta, etc

• Novas Contas Excluídas

: Por exemplo, carteiras digitais de baixo saldo (saldo móvel médio de 90 dias não ultrapassa $10.000)

3.2 Dupla reporte e coordenação do CARF e do CRS

Como a revisão do CRS também abrange alguns ativos criptoativos, podem existir situações em que a mesma transação precisa de ser reportada tanto ao abrigo do CARF como do CRS. O documento propõe duas formas de lidar com a situação:

1. Processamento Predefinido

: Declaração sob ambos os quadros ao mesmo tempo (pode resultar em duplicação) 2. Processamento Opcional

: Se uma informação já foi reportada ao abrigo do CARF, pode optar por não a apresentar repetidamente ao abrigo do CRS

Ai Ying sugere: O governo de Hong Kong tende a adotar o processo padrão, que consiste em exigir declarações simultâneas. Isto aumenta a carga de conformidade, mas reduz o risco de subnotificação. Recomendamos que as empresas estabeleçam um sistema unificado de recolha e reporte de dados para mapear e integrar os requisitos de reporte do CARF e do CRS, evitando duplicação de introdução de dados e inconsistências.

4. Cronograma de conformidade e percurso de implementação

O documento fornece um cronograma claro de implementação com base nas empresas que precisam de desenvolver o seu próprio plano de prontidão para a conformidade:

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