Badan Pajak AS Perpanjang Pengecualian Pajak Crypto Selama Satu Tahun, Aturan FIFO Wajib Ditangguhkan hingga Akhir 2026

Internal Revenue Service (IRS) mengumumkan pada 18 Maret 2026-20 bahwa masa pembebasan pajak sementara untuk mata uang kripto diperpanjang hingga 31 Desember 2026. Perpanjangan ini dilakukan karena banyak broker mata uang kripto yang disimpan secara kustodian belum menyelesaikan pembangunan sistem teknologi yang diperlukan untuk menerima instruksi identifikasi aset digital tertentu dari pelanggan, sehingga sebagian wajib pajak secara objektif tidak dapat melakukan identifikasi yang cukup, dan berisiko dikenai aturan FIFO (First-In, First-Out).

Alasan langsung perpanjangan pembebasan: kesiapan teknologi tertinggal

Menurut penjelasan IRS, banyak broker mata uang kripto yang disimpan secara kustodian telah memberi tahu Departemen Keuangan dan IRS bahwa mereka telah membangun sistem pelaporan total keuntungan transaksi aset digital tahun 2025 dan akan melaporkannya kepada IRS dan pelanggan pada 2026. Namun, broker-broker ini juga menyatakan bahwa meskipun sebagian besar pekerjaan untuk menerima informasi identifikasi spesifik pelanggan hampir selesai, mereka saat ini masih belum dapat menerima instruksi identifikasi tertentu selain instruksi jangka panjang, dan diperkirakan akan menyelesaikan pembangunan sistem terkait pada 2026.

Tanpa perpanjangan pembebasan, sebelum sistem yang diperlukan tersedia, semua penjualan, disposisi, atau transfer aset digital yang disimpan oleh broker tersebut akan secara otomatis dikonfirmasi berdasarkan aturan FIFO—yaitu aset yang dibeli lebih dulu dianggap terjual lebih dulu—dan wajib pajak tidak akan memiliki bantuan sementara yang dapat diandalkan. Notifikasi 2026-20 diterbitkan untuk mencegah situasi ini.

Isi spesifik pembebasan dan batasan penerapannya

Berdasarkan perpanjangan sementara pembebasan dalam notifikasi 2026-20, pengaturan utama adalah sebagai berikut:

Metode pengganti pemberitahuan identifikasi ke broker: Selama masa pembebasan, wajib pajak dapat mencatat informasi identifikasi aset digital tertentu atau instruksi jangka panjang dalam buku dan catatan mereka sendiri sebagai pengganti pemberitahuan ke broker, dan ini tetap dianggap sebagai identifikasi yang cukup, sehingga menghindari otomatisasi penerapan aturan FIFO.

Tidak berlaku untuk aset yang disimpan sendiri di luar broker: Aset digital yang disimpan sendiri tidak termasuk dalam pembebasan ini, dan aturan pengurutan yang berbeda berlaku.

Tidak mempengaruhi aturan pelaporan informasi: Bantuan sementara ini tidak berlaku untuk kewajiban pelaporan informasi aset digital; dalam transaksi tahun 2026, biaya dasar yang dilaporkan broker mungkin berbeda dari catatan buku wajib pajak sendiri, dan wajib pajak harus memeriksa dan mengonfirmasi sendiri.

Latar belakang aturan: asal-usul aturan FIFO dan identifikasi yang cukup

Pada Juli 2024, Departemen Keuangan AS dan IRS mengeluarkan regulasi final yang mengatur bagaimana menentukan unit mana yang dianggap telah terjual, diselesaikan, atau dipindahtangankan ketika wajib pajak memegang beberapa aset digital yang sama dalam satu dompet dengan tanggal pembelian atau harga yang berbeda. Untuk aset yang disimpan oleh broker, regulasi mengizinkan wajib pajak secara jelas menunjuk unit target sebelum penjualan; jika tidak dilakukan identifikasi yang cukup, maka otomatis berlaku aturan FIFO.

IRS juga mengeluarkan Revenue Procedure 2024-28, yang memberikan safe harbor bagi wajib pajak untuk beralih dari metode dasar penghitungan umum ke metode penghitungan berbasis wallet atau akun secara bertahap, terutama untuk aset digital yang diperoleh sebelum 1 Januari 2025 tanpa dasar tambahan.

Pertanyaan umum

Apa yang diizinkan Notifikasi 2026-20 kepada wajib pajak?

Wajib pajak dapat, sebelum 31 Desember 2026, mencatat informasi identifikasi aset digital tertentu atau instruksi jangka panjang dalam buku dan catatan mereka sendiri sebagai pengganti pemberitahuan ke broker, dan ini tetap dianggap sebagai identifikasi yang cukup, sehingga menghindari otomatisasi penerapan aturan FIFO.

Mengapa IRS perlu memperpanjang masa pembebasan ini lagi?

Banyak broker mata uang kripto yang disimpan secara kustodian belum menyelesaikan pembangunan sistem teknologi untuk menerima instruksi identifikasi pelanggan secara spesifik. Tanpa perpanjangan, sebelum sistem selesai, semua transaksi aset kripto yang disimpan oleh broker tersebut akan secara paksa dikenai aturan FIFO, tanpa memperhatikan niat identifikasi wajib pajak.

Apakah pembebasan ini juga berlaku untuk aset kripto yang disimpan sendiri?

Tidak. Notifikasi 2026-20 hanya berlaku untuk aset digital yang disimpan oleh broker; aset yang disimpan sendiri di luar broker tunduk pada aturan pengurutan yang berbeda, dan pembebasan ini tidak berlaku untuk aset tersebut.