CARF menjadi yang pertama diterapkan di Uni Eropa, DAC8 memasukkan enkripsi aset ke dalam ruang lingkup pertukaran informasi perpajakan

Ditulis oleh: FinTax

Pada bulan Oktober 2023, Dewan Uni Eropa mengadopsi Arahan (EU) 2023/2226 (DAC8), menyelesaikan revisi ketujuh dari Arahan 2011/16/EU tentang Kerjasama Administratif dalam Perpajakan Langsung (Directive on Administrative Cooperation in Direct Taxation, DAC), dan secara resmi memasukkan Kerangka Pelaporan Aset Kripto (Crypto-Asset Reporting Framework, CARF) dari Organisasi untuk Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (Organization for Economic Cooperation and Development, OECD) ke dalam sistem kerjasama pajak Uni Eropa. Pada tahun 2025, negara-negara anggota Uni Eropa secara bertahap menyelesaikan transposisi DAC8 ke dalam hukum domestik. Pada 1 Januari 2026, ketentuan-ketentuan DAC8 akan mulai berlaku secara resmi, membuka tahun laporan informasi pajak aset kripto pertama, dan pasar aset kripto Eropa akan secara bertahap menuju implementasi yang substansial.

DAC8 bertujuan untuk memperkuat kerangka hukum keseluruhan dari pertukaran informasi otomatis (automatic exchange of information, AEOI) dengan memasukkan informasi aset kripto ke dalam lingkup pertukaran informasi perpajakan, guna memerangi penipuan pajak, penghindaran pajak, dan penghindaran pajak.

1. CARF dan DAC8

CARF adalah standar pertukaran informasi pajak internasional yang didorong oleh OECD, digunakan untuk mengatur pengungkapan informasi pajak lintas batas terkait aset kripto. DAC8 berbasis pada CARF, menetapkan aturan dan prosedur untuk pertukaran informasi pengguna aset kripto, dengan menerapkan prosedur uji tuntas dan aturan pelaporan, mengatur penyedia layanan yang aktif dalam perdagangan aset kripto dan penggunanya.

1.1 Isi Utama DAC8

DAC8 menetapkan kewajiban uji tuntas dan kewajiban pelaporan bagi penyedia layanan aset kripto. Instruksi ini mengharuskan negara-negara Uni Eropa untuk mendapatkan informasi dari Penyedia Layanan Aset Kripto yang Melaporkan (Reporting Crypto-Asset Service Providers, RCASPs) dan bertukar informasi tersebut setiap tahun dengan negara tempat tinggal wajib pajak di Uni Eropa. RCASPs perlu mengumpulkan informasi transaksi tentang investor non-residen mereka selama tahun pelaporan dan mengirimkan informasi ini kepada otoritas pajak di negara mereka pada tahun kalender berikutnya setelah tahun pelaporan, serta bertukar informasi dengan otoritas pajak negara Uni Eropa tempat tinggal investor non-residen dalam waktu 9 bulan setelah akhir tahun pelaporan. Dengan demikian, pertukaran informasi terkait tahun pelaporan pertama (2026) akan diselesaikan sebelum 30 September 2027.

Mengenai ruang lingkup pertukaran informasi pajak DAC8, instruksi ini didasarkan pada definisi aset kripto dalam Peraturan Pasar Aset Kripto Eropa (MiCA), mencakup berbagai aset kripto, serta termasuk token mata uang elektronik dan beberapa token non-fungible.

1.2 Hubungan CARF dan DAC8

CARF tidak memiliki kekuatan hukum itu sendiri, dan perlu diimplementasikan melalui legislasi regional atau domestik di masing-masing wilayah dan negara. Uni Eropa telah menginstitusionalisasi CARF melalui DAC8 dan mengintegrasikannya ke dalam kerangka hukum Uni Eropa.

DAC8 menerima definisi CARF tentang aset kripto, RCASP, dan pengguna yang dapat dilaporkan, dan tetap konsisten dengan ketentuan CARF dalam kategori transaksi, aturan due diligence, dan bidang data pelaporan. DAC8 mengubah CARF menjadi mekanisme transparansi pajak luar negeri Uni Eropa yang wajib dan dapat dilaksanakan, serta terintegrasi dengan MiCAR dan alat DAC yang ada. DAC8 tidak hanya menyelaraskan pertukaran informasi pajak Uni Eropa tetapi juga secara efektif mengintegrasikan pelaporan aset kripto ke dalam sistem pengawasan keuangan Uni Eropa.

Selain itu, DAC8 melakukan beberapa perluasan terhadap CARF yang sesuai dengan karakteristik Uni Eropa. DAC8 menjadikan kepatuhan di luar negeri sebagai syarat untuk memasuki pasar Uni Eropa, memberlakukan kewajiban pelaporan yang bersifat wajib bagi penyedia layanan aset kripto non-Uni Eropa saat memberikan layanan kepada pengguna Uni Eropa.

2. Penataan Kerangka Pertukaran Informasi Pajak dan Pengawasan Uni Eropa

Uni Eropa mulai mengeluarkan serangkaian arahan DAC pada tahun 2011. DAC itu sendiri tidak melibatkan pengumpulan pajak, tetapi telah menciptakan kerangka kerja yang terkoordinasi, yang memungkinkan negara-negara anggota Uni Eropa untuk mengumpulkan dan bertukar informasi pajak yang terkait dengan individu dan perusahaan, guna memenuhi kebutuhan saling membantu di bidang perpajakan antar negara-negara Uni Eropa, serta memastikan kerja sama administratif antara otoritas pajak di masing-masing negara.

2.1 Evolusi Sistem DAC

Hingga saat ini, DAC telah mengalami delapan revisi, yang memperluas cakupan wajib pajak dan menambah jenis data yang perlu dilaporkan. Dari DAC hingga DAC9, perkembangan spesifik sistem DAC ditunjukkan dalam tabel berikut:

Evolusi DAC mencerminkan pergeseran Uni Eropa dari komunikasi informasi yang pasif ke transparansi pajak yang proaktif, sistematis, dan didorong oleh teknologi, dari pendapatan tradisional ke struktur lintas batas yang kompleks, hingga perluasan bertahap ekonomi digital dan kripto.

2.2 DAC8 dalam Sistem DAC

DAC8 memperluas ruang lingkup informasi pertukaran otomatis di bawah kerangka DAC, yang mengharuskan RCASP untuk melaporkan informasi transaksi dan transfer yang dapat dilaporkan terkait dengan aset kripto dan mata uang elektronik. Ini memastikan bahwa aset kripto mengikuti logika informasi yang sama dengan aset keuangan tradisional, melanjutkan kerangka pertukaran informasi perpajakan DAC, memperluas cakupan kategori aset, dan menandai bahwa aset kripto sepenuhnya dimasukkan ke dalam sistem transparansi perpajakan umum dan kerjasama administratif Uni Eropa, dan tidak lagi dianggap sebagai kategori aset khusus atau marginal.

Di luar aset kripto, DAC8 lebih lanjut memperbaiki ketentuan yang ada di bagian DAC. Peningkatan ini mencakup aturan pelaporan dan komunikasi nomor identifikasi pajak (TIN) untuk memudahkan otoritas pajak dalam mengidentifikasi wajib pajak terkait dan menilai pajak yang relevan. Sementara itu, memberikan fleksibilitas kepada negara anggota dalam hal sanksi dan kepatuhan untuk memastikan pelaksanaan DAC.

3. Proses Penyusunan dan Pelaksanaan DAC8 Uni Eropa

Penyusunan dan pelaksanaan DAC8 dibagi menjadi tingkat Uni Eropa dan tingkat negara anggota Uni Eropa, secara spesifik:

3.1 Pembentukan DAC8 Uni Eropa

Di tingkat Uni Eropa, asal mula DAC8 dapat ditelusuri kembali ke tahun 2022, dan garis waktu peristiwa terkait penyusunan dan pelaksanaannya ditunjukkan dalam tabel di bawah ini:

3.2 Konversi DAC8 oleh Negara Anggota Uni Eropa

DAC8 menetapkan periode transisi untuk negara-negara anggota Uni Eropa, yang mengharuskan semua negara anggota Uni Eropa untuk menyelesaikan transisi ke DAC8 sebelum 31 Desember 2025, hasil transisi beberapa negara anggota adalah sebagai berikut:

Secara keseluruhan, di tingkat Uni Eropa, DAC8 sebagai alat pembangunan sistem yang terkoordinasi dan terpadu, mengintegrasikan pelaporan aset kripto ke dalam sistem transparansi pajak yang ada di Uni Eropa; di tingkat negara anggota, ini merupakan suatu sistem administratif yang berorientasi pada transformasi, dipengaruhi oleh budaya penegakan hukum, kapasitas administratif, dan prioritas kebijakan masing-masing negara. Efektivitas DAC8 tidak hanya bergantung pada desain hukum yang terpadu, tetapi juga pada kemampuan negara anggota untuk mengubah data aset kripto menjadi penegakan hukum yang efektif.

4. Dampak Potensial DAC8 terhadap Pasar Uni Eropa

4.1 Dampak terhadap penyedia layanan aset kripto

Untuk penyedia layanan aset kripto, RCASP adalah saluran utama untuk mentransfer informasi DAC8. Penyedia layanan aset kripto akan bertransformasi menjadi lembaga perantara pelaporan pajak, yang dikenakan kewajiban untuk menentukan status kewajiban pajak klien, mengumpulkan nomor identifikasi pajak (TIN), dan mengklasifikasikan transaksi, serta harus mematuhi aturan uji tuntas dan mengajukan laporan tahunan kepada otoritas pajak. RCASP dimasukkan ke dalam sistem administrasi pajak Uni Eropa.

DAC8 mengharuskan penyedia layanan aset kripto memiliki sistem TI yang mampu mendukung, pengetahuan hukum dan perpajakan, serta kemampuan pelaporan yang berkelanjutan. Ini membawa biaya kepatuhan tetap yang tinggi, meningkatkan ambang batas modal bagi penyedia layanan aset kripto, dan penyedia layanan aset kripto yang lebih kecil mungkin menghadapi penggabungan atau keluar dari pasar, yang pada tingkat tertentu mempercepat konsentrasi dan spesialisasi pasar aset kripto di Uni Eropa.

DAC8 berlaku untuk penyedia layanan aset kripto yang didirikan di Uni Eropa dan penyedia layanan aset kripto non-Uni Eropa yang memberikan layanan kepada pengguna Uni Eropa, yang mengglobalisasikan standar kepatuhan Uni Eropa di industri aset kripto melalui syarat akses pasar.

4.2 Dampak terhadap lembaga keuangan tradisional

Pelaksanaan DAC8 juga akan berdampak tidak langsung pada lembaga keuangan tradisional seperti bank, yang mengharuskan mereka untuk memenuhi persyaratan manajemen risiko yang lebih tinggi. Arahan ini memasukkan aset kripto ke dalam sistem keuangan yang diatur, menjadikan aset kripto sebagai faktor risiko kepatuhan bagi lembaga keuangan tradisional, memaksa lembaga keuangan tradisional untuk mengevaluasi kembali pelanggan terkait aset kripto dan memperkuat due diligence terhadap pelanggan dengan volume transaksi aset kripto yang tinggi.

4.3 Dampak terhadap Investor Individu

DAC8 menghilangkan ketidaktransparanan pajak struktural pada aset kripto, status residensi pajak investor individu, jumlah transaksi aset kripto, dan transaksi lintas batas akan dilaporkan kepada otoritas pajak dan dilakukan pertukaran otomatis antar negara anggota Uni Eropa. Ini pada tingkat tertentu meningkatkan beban kepatuhan bagi investor individu dan mengatur perilaku perdagangan aset kripto mereka.

Selain itu, meskipun DAC8 tidak memiliki kemampuan untuk melacak, data yang diperolehnya dapat memicu audit untuk tahun-tahun sebelumnya. Pelanggaran sejarah transaksi aset kripto oleh investor perorangan mungkin akan dievaluasi ulang dan dikenakan sanksi.

5. Tanggapan dan Prabudi

Menghadapi dampak potensial dari implementasi DAC8, semua pelaku pasar perlu meningkatkan kesadaran akan kepatuhan, mulai melakukan integrasi data, dan mencoba mengubah beban kepatuhan yang disebabkan oleh transparansi pajak transaksi aset kripto menjadi keunggulan kompetitif dan tata kelola mereka sendiri. Secara spesifik:

Untuk penyedia layanan aset kripto, mereka harus mendaftar di satu negara anggota Uni Eropa atau menunjuk lembaga pelapor Uni Eropa untuk melakukan pelaporan DAC8 secara terpusat. Pada saat yang sama, mereka dapat mencoba untuk memberi label pada transaksi berdasarkan jenis aset, sifat transaksi, dll., dan mengintegrasikan logika perpajakan ke dalam desain produk untuk memudahkan pengumpulan informasi.

Untuk lembaga keuangan tradisional, mereka dapat memilih untuk bekerja sama dengan RCASP yang mendukung DAC8 untuk melakukan kontrol risiko terkait aset kripto. Dengan memanfaatkan keuntungan kepatuhan yang ditawarkan oleh infrastruktur DAC yang ada, mereka dapat mengembangkan bisnis broker aset kripto, sekuritas ter-token, dan lainnya, untuk kembali memasuki pasar aset kripto.

Bagi investor individu, penting untuk memahami DAC8 dan menyadari transparansi dalam perdagangan aset kripto. Sikap terhadap perdagangan aset kripto harus beralih dari menghindari risiko menjadi merencanakan kepatuhan, dengan memilih RCASP yang diatur oleh Uni Eropa sebagai platform perdagangan aset kripto. Untuk masalah pelanggaran yang tersisa dari sejarah, harus dipertimbangkan pengungkapan sukarela dan dokumen perbaikan. Jika perlu, dapat meminta bantuan penasihat pajak profesional.

6. Kesimpulan

Pentingnya pasar aset kripto semakin menonjol, tetapi pertumbuhan penggunaan aset kripto tidak boleh mengorbankan transparansi pajak. Penerapan CARF melalui DAC8 menandai tonggak dalam regulasi aset kripto di Eropa. Uni Eropa memasukkan kewajiban pelaporan aset kripto ke dalam kerangka DAC, mengubah standar internasional yang tidak mengikat menjadi mekanisme transparansi yang memiliki kekuatan hukum, dapat dioperasikan, dan dapat dilaksanakan. DAC8 menghilangkan satu-satunya titik buta utama dalam pertukaran informasi perpajakan di Eropa hingga saat ini, mempercepat proses regulasi aset kripto sebagai instrumen keuangan yang dikenakan pajak, dan menjadikan Uni Eropa pemimpin global dalam bidang tata kelola transparansi aset kripto.