CARF أول من ينفذ في الاتحاد الأوروبي، DAC8 يشمل الأصول التشفيرية ضمن نطاق تبادل المعلومات الضريبية

كتابة: FinTax

في أكتوبر 2023، اعتمد مجلس الاتحاد الأوروبي التوجيه (EU) 2023/2226 (DAC8)، الذي يكمل السابع من التعديلات على التوجيه 2011/16/EU (توجيه التعاون الإداري في الضرائب المباشرة، DAC)، حيث تم إدماج إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (Crypto-Asset Reporting Framework، CARF) الخاص بمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (Organization for Economic Cooperation and Development، OECD) رسميًا في نظام التعاون الضريبي للاتحاد الأوروبي. في عام 2025، ستكمل دول الاتحاد الأوروبي تدريجياً تحويل DAC8 إلى قوانينها الوطنية. في 1 يناير 2026، سيتم تنفيذ جميع أحكام DAC8 رسميًا، مما يفتح أول عام للإبلاغ عن معلومات الضرائب المتعلقة بالأصول المشفرة، وستبدأ سوق الأصول المشفرة الأوروبية في التوجه نحو التنفيذ الفعلي.

يهدف DAC8 إلى تعزيز الإطار القانوني العام لتبادل المعلومات التلقائي (AEOI) من خلال تضمين معلومات الأصول المشفرة في نطاق تبادل المعلومات الضريبي، من أجل مكافحة الاحتيال الضريبي، والتملص الضريبي، وتجنب الضرائب.

1. CARF مقابل DAC8

CARF هو معيار تبادل المعلومات الضريبية الدولية الذي تعززه منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية (OECD) ، والذي يهدف إلى تنظيم الكشف عن المعلومات الضريبية عبر الحدود المرتبطة بالأصول المشفرة. يستند DAC8 إلى CARF ويحدد قواعد وإجراءات تبادل معلومات مستخدمي الأصول المشفرة ، من خلال تنفيذ إجراءات العناية الواجبة وقواعد الإبلاغ ، لتنظيم مقدمي الخدمات النشطين في تداول الأصول المشفرة ومستخدميهم.

1.1 المحتوى الرئيسي لـ DAC8

تحدد DAC8 التزامات العناية الواجبة وواجبات الإبلاغ لمقدمي خدمات الأصول المشفرة. تتطلب هذه التوجيهات من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي الحصول على المعلومات من مقدمي خدمات الأصول المشفرة المبلغين (RCASPs) وتبادل هذه المعلومات سنويًا مع دول إقامة دافعي الضرائب في الاتحاد الأوروبي. يحتاج RCASPs إلى جمع المعلومات المتعلقة بمعاملات مستثمريهم غير المقيمين خلال السنة المالية المبلغ عنها، وإرسال هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية في بلدهم خلال السنة التقويمية التالية للسنة المبلغ عنها، وكذلك تبادل المعلومات مع السلطات الضريبية في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي حيث يقيم المستثمرون غير المقيمون خلال 9 أشهر بعد انتهاء السنة المالية المبلغ عنها. بمعنى آخر، سيتم الانتهاء من تبادل المعلومات المتعلقة بالسنة المالية المبلغ عنها الأولى (2026) بحلول 30 سبتمبر 2027.

فيما يتعلق بنطاق تبادل المعلومات الضريبية لـ DAC8، تستند هذه التوجيهات إلى تعريف الأصول المشفرة في لائحة الأسواق الأوروبية للأصول المشفرة (MiCA)، وتغطي مجموعة واسعة من الأصول المشفرة، بما في ذلك رموز العملة الإلكترونية وبعض الرموز غير القابلة للاستبدال.

1.2 علاقة CARF مع DAC8

لا يتمتع CARF بفعالية قانونية بحد ذاته، ويحتاج إلى أن يتم تنفيذه من خلال تشريعات إقليمية أو وطنية في مختلف المناطق والدول. قامت الاتحاد الأوروبي من خلال DAC8 بتأسيس نظام CARF ودمجه في الإطار القانوني للاتحاد الأوروبي.

تقبل DAC8 تعريف CARF للأصول المشفرة، وRCASP، والمستخدمين القابلين للتقرير، وتحافظ على التوافق مع CARF في مجالات فئات المعاملات، وقواعد العناية الواجبة، وحقول بيانات التقرير. تحول DAC8 CARF إلى آلية شفافية ضريبية خارجية ملزمة وقابلة للتنفيذ في الاتحاد الأوروبي، وتتكامل مع MiCAR وأدوات DAC الحالية. لا تقوم DAC8 بتنسيق تبادل معلومات الضرائب في الاتحاد الأوروبي فحسب، بل تدمج تقارير الأصول المشفرة بشكل فعال في نظام الرقابة المالية في الاتحاد الأوروبي.

علاوة على ذلك، قدمت DAC8 بعض التوسعات لـ CARF بناءً على خصائص الاتحاد الأوروبي. تعتبر DAC8 الامتثال الخارجي شرطًا للدخول إلى السوق الأوروبية، حيث تفرض التزامات تقارير إلزامية على مقدمي خدمات الأصول المشفرة غير التابعة للاتحاد الأوروبي عند تقديم خدماتهم للمستخدمين الأوروبيين.

2. مراجعة إطار تبادل المعلومات الضريبية وتنظيمها في الاتحاد الأوروبي

بدأ الاتحاد الأوروبي في إصدار سلسلة من التوجيهات DAC في عام 2011. لا تتعلق DAC بجباية الضرائب نفسها، بل تنشئ إطارًا منسقًا يتيح لدول الاتحاد الأوروبي جمع وتبادل المعلومات الضريبية المتعلقة بالأفراد والشركات لتلبية احتياجات المساعدة المتبادلة في المجال الضريبي بين الدول الأعضاء وضمان التعاون الإداري بين السلطات الضريبية في الدول.

2.1 تطور نظام DAC

حتى الآن، شهدت DAC ثماني مرات من التعديل، وقد وسعت هذه التعديلات نطاق دافعي الضرائب وزادت من أنواع البيانات التي تحتاج إلى الإبلاغ عنها. من DAC إلى DAC9، يتم عرض التطور المحدد لنظام DAC كما هو موضح في الجدول أدناه:

يمثل تطور DAC التحول من التواصل المعلوماتي السلبي إلى الشفافية الضريبية النشطة والمدفوعة بالنظام والتكنولوجيا من قبل الاتحاد الأوروبي، من الإيرادات التقليدية إلى الهياكل المعقدة عبر الحدود ثم إلى التوسع التدريجي في الاقتصاد الرقمي والعملات المشفرة.

2.2 تحديد DAC8 في نظام DAC

وسعت DAC8 نطاق المعلومات المتعلقة بالتبادل التلقائي ضمن إطار عمل DAC، حيث تتطلب من RCASP الإبلاغ عن المعلومات المتعلقة بالمعاملات والتحويلات القابلة للإبلاغ المتعلقة بالأصول المشفرة والعملات الإلكترونية. يضمن ذلك أن الأصول المشفرة تتبع نفس المنطق المعلوماتي مثل الأصول المالية التقليدية، مما يستمر في إطار تبادل المعلومات الضريبية DAC، ويعزز نطاق تغطية فئات الأصول، ويشير إلى دمج الأصول المشفرة بالكامل ضمن نظام الشفافية الضريبية العامة والتعاون الإداري في الاتحاد الأوروبي، بدلاً من اعتبارها فئة أصول خاصة أو هامشية.

بالإضافة إلى الأصول المشفرة، يقوم DAC8 بتحسين بعض الأحكام الحالية في DAC. يقوم بتحسين قواعد الإبلاغ والتواصل المتعلقة برقم تعريف الضريبة (TIN)، وذلك لتسهيل التعرف على دافعي الضرائب المعنيين وتقييم الضرائب ذات الصلة من قبل السلطات الضريبية. في الوقت نفسه، يمنح الدول الأعضاء المرونة في مجالات العقوبات والامتثال لضمان تنفيذ DAC.

3. عملية وضع وتنفيذ DAC8 للاتحاد الأوروبي

تنظيم وتنفيذ DAC8 يتم على مستويين: مستوى الاتحاد الأوروبي ومستوى دول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، وبشكل أكثر تحديدًا:

3.1 تشكيل DAC8 من الاتحاد الأوروبي

على مستوى الاتحاد الأوروبي، يمكن إرجاع أصل DAC8 إلى عام 2022، كما هو موضح في الجدول الزمني للأحداث المتعلقة بوضعه وتنفيذه أدناه:

3.2 تحويل DAC8 من قبل الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي

DAC8 يحدد فترة انتقالية لدول الاتحاد الأوروبي، ويطلب من جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي إتمام تحويل DAC8 قبل 31 ديسمبر 2025، وفيما يلي نتائج التحويل لبعض الدول الأعضاء:

بشكل عام، على المستوى الأوروبي، تعتبر DAC8 أداة لبناء نظام موحد ومنسق، حيث تشمل تقارير الأصول المشفرة ضمن نظام الشفافية الضريبية الموجود في الاتحاد الأوروبي؛ وعلى مستوى الدول الأعضاء، هي نظام إداري يركز على التحول، ويتأثر بثقافة إنفاذ القانون في كل دولة، والقدرة الإدارية، والأولويات السياسية. تعتمد فعالية DAC8 ليس فقط على تصميم قانوني موحد، ولكن أيضًا على قدرة الدول الأعضاء على تحويل بيانات الأصول المشفرة إلى إنفاذ فعال.

4. التأثير المحتمل لـ DAC8 على سوق الاتحاد الأوروبي

4.1 تأثير مقدمي خدمات الأصول المشفرة

بالنسبة لمزودي خدمات الأصول المشفرة، فإن RCASP هو القناة الرئيسية لنقل المعلومات في DAC8. سيتحول مزودو خدمات الأصول المشفرة إلى وسطاء للإقرارات الضريبية، مع فرض التزامات للتعرف على حالة إقامة العملاء الضريبية، وجمع أرقام التعريف الضريبي (TIN)، وتصنيف المعاملات، ويجب عليهم الامتثال لقواعد العناية الواجبة وتقديم تقارير سنوية للسلطات الضريبية. تم إدراج RCASP في نظام إدارة الضرائب في الاتحاد الأوروبي.

يتطلب DAC8 من مزودي خدمات الأصول المشفرة أن يكون لديهم أنظمة تكنولوجيا المعلومات القادرة على الدعم، والمعرفة القانونية والضريبية، وقدرة على التقارير المستمرة. وهذا أدى إلى تكاليف امتثال ثابتة مرتفعة، مما زاد من عتبة التمويل لمزودي خدمات الأصول المشفرة، وقد يواجه مزودو خدمات الأصول المشفرة الأصغر حجمًا الاندماج أو الخروج من السوق، مما يسرع إلى حد ما من تركيز وتخصص سوق الأصول المشفرة في الاتحاد الأوروبي.

DAC8 مخصص لمقدمي خدمات الأصول المشفرة الذين تم تأسيسهم في الاتحاد الأوروبي وللمقدمي خدمات الأصول المشفرة غير الأوروبيين الذين يقدمون خدمات للمستخدمين في الاتحاد الأوروبي، حيث يقوم بتدويل معايير الامتثال للاتحاد الأوروبي في صناعة الأصول المشفرة من خلال شروط دخول السوق.

4.2 تأثير على المؤسسات المالية التقليدية

سيؤثر تنفيذ DAC8 أيضًا بشكل غير مباشر على المؤسسات المالية التقليدية مثل البنوك، مما يفرض عليها متطلبات أعلى لإدارة المخاطر. ستدخل هذه التوجيهات الأصول الرقمية ضمن النظام المالي الخاضع للرقابة، مما يجعل الأصول الرقمية عوامل خطر الامتثال للمؤسسات المالية التقليدية، مما يجبر هذه المؤسسات على إعادة تقييم العملاء المرتبطين بالأصول الرقمية وتعزيز العناية الواجبة تجاه العملاء الذين لديهم أحجام تداول عالية من الأصول الرقمية.

4.3 تأثير على المستثمرين الأفراد

DAC8 قضت على عدم الشفافية الضريبية الهيكلية للأصول المشفرة، حيث سيتم الإبلاغ عن هوية دافعي الضرائب للمستثمرين الأفراد، وحجم تداول الأصول المشفرة، والمعاملات عبر الحدود للسلطات الضريبية، وسيتم تبادلها تلقائيًا بين دول الاتحاد الأوروبي. هذا زاد إلى حد ما من عبء الامتثال على المستثمرين الأفراد، ونظم سلوك تداول الأصول المشفرة لديهم.

علاوة على ذلك، على الرغم من أن DAC8 لا يتمتع بقوة الرجوع إلى الوراء، إلا أن البيانات التي حصل عليها قد تؤدي إلى تدقيق السنوات السابقة. قد يتم إعادة تقييم السلوكيات المخالفة السابقة للمتداولين الأفراد في الأصول المشفرة وتطبيق العقوبات.

5. التكيف والتطلع

في مواجهة الآثار المحتملة لتطبيق DAC8، يجب على جميع الأطراف في السوق تعزيز الوعي بالامتثال، والبدء في دمج البيانات، ومحاولة تحويل الأعباء الناتجة عن شفافية الضرائب على معاملات الأصول المشفرة إلى مزايا تنافسية وإدارية خاصة بها. على وجه التحديد:

بالنسبة لمقدمي خدمات الأصول المشفرة، يجب عليهم تسجيل في دولة عضو في الاتحاد الأوروبي أو تعيين وسيط تقارير في الاتحاد الأوروبي، للقيام بالتقارير المتعلقة بـ DAC8 بشكل مركزي. في الوقت نفسه، يمكن محاولة تصنيف المعاملات حسب نوع الأصول وطبيعة المعاملات، وإدماج منطق الضرائب في تصميم المنتجات لتسهيل جمع المعلومات.

بالنسبة للمؤسسات المالية التقليدية، يمكنها اختيار التعاون مع RCASP الداعمة لـ DAC8 من أجل التحكم في مخاطر الأصول المشفرة. من خلال الاستفادة من المزايا الامتثالية التي توفرها البنية التحتية الحالية لـ DAC، يمكنها تطوير أعمال وساطة الأصول المشفرة والأوراق المالية المرمزة، وإعادة دخول سوق الأصول المشفرة.

بالنسبة للمستثمرين الأفراد، يجب أن يكونوا على دراية كاملة بـ DAC8، ويدركوا شفافية تداول الأصول المشفرة. يجب أن تتجه المواقف تجاه تداول الأصول المشفرة من تجنب المخاطر إلى التخطيط للامتثال، واختيار منصة تداول الأصول المشفرة RCASP الخاضعة لرقابة الاتحاد الأوروبي. بالنسبة للمشاكل المخالفة التاريخية، يجب النظر في الإفصاح الطوعي وتصحيح الوثائق. عند الضرورة، يمكن طلب المساعدة من مستشار ضريبي محترف.

6. الخاتمة

تزداد أهمية سوق الأصول المشفرة، لكن يجب ألا يكون نمو استخدام الأصول المشفرة على حساب الشفافية الضريبية. إن تنفيذ CARF من خلال DAC8 يمثل علامة فارقة في تنظيم الأصول المشفرة في أوروبا. لقد أدخل الاتحاد الأوروبي التزام الإبلاغ عن الأصول المشفرة في نظام DAC، مما يحول معيارًا دوليًا غير ملزم إلى آلية شفافية قانونية ملزمة وقابلة للتشغيل المتبادل وقابلة للتنفيذ. لقد أزال DAC8 آخر نقطة عمياء رئيسية في تبادل المعلومات الضريبية في أوروبا حتى الآن، مما يسرع من عملية تنظيم الأصول المشفرة كأدوات مالية خاضعة للضرائب، ويجعل الاتحاد الأوروبي رائدًا عالميًا في مجال حوكمة شفافية الأصول المشفرة.