折舊 (Depreciation) 與 攤銷 (Amortization) - 會計師必知的工具

為什麼要理解折舊與攤銷

當你的企業購買資產時，它並不會因為成本上升而消失，而是其價值會隨著年份逐漸縮減。問題是：你該如何在財務報表中記錄這筆費用？這正是折舊與攤銷的角色所在。

這兩個工具幫助公司：

• 系統性地記錄資產成本
• 比較每年的收入與實際支出
• 更準確地計算淨利
• 正確進行稅務減免

如果你的企業沒有採用這些方法，利潤在第一年看起來會較高，但實際上你是在隱藏真正的經營成本。

折舊 (Depreciation) 是什麼

折舊是一個會計過程，將有形資產的成本在其預期使用年限內逐年攤銷。

想像這樣：公司購買一台電腦，價格50,000元，預計使用5年，殘值5,000元。每年的折舊費用為 ((50,000 - 5,000) ÷ 5 = 9,000元)。

重點：折舊不是現金支出，它只是會計上的記錄。你在購買時支付全額，但將費用分攤到每一年。

###折舊的實例

情境：公司進口一台機器，價格100,000元，預計使用年限5年，殘值為0。

• 第1年：記錄折舊20,000元
• 第2年：記錄折舊20,000元
• 第3-5年：同樣

經過5年，資產帳面價值變成0，雖然機器仍可實際使用。

哪些資產可以計折舊

可折舊資產：

• 車輛 (汽車、卡車)
• 建築物與構築物
• 機器與設備
• 電腦與電子產品
• 傢俱與辦公用品

不可折舊資產：

• 土地 (價值不減)
• 收藏品 (藝術品、硬幣)
• 股票與債券
• 個人財產
• 使用期限不到1年的資產

四種折舊計算方法

1. 直線法 (Straight-line) - 最簡單

每年分攤相同的折舊費用，直到資產使用完畢。

公式：(資產成本 - 殘值) ÷ 使用年限

優點：

• 計算與記錄簡單
• 適合小型企業

缺點：

• 不考慮資產隨著年齡增加而需更多維護的情況
• 無法反映某些資產的實際折舊狀況

2. 雙倍餘額遞減法 (Double-declining Balance)

又稱「加速折舊法」——第一年折舊較多，之後逐年遞減。

適用於快速折舊的資產，例如汽車或科技設備。

優點：

• 更貼近實際
• 第一年可享較多稅務優惠
• 彌補資產隨著年齡增加維護成本的增加

缺點：

• 計算較複雜
• 最終可能會高估資產剩餘價值

3. 年數合計法 (Sum-of-the-years-digits)

一種加速折舊法，根據剩餘年數比例計算。

例如：資產預計使用5年：

• 第1年：計算5/15的折舊
• 第2年：計算4/15的折舊
• 以此類推

4. 產量法 (Units of Production)

根據實際使用量計算折舊，而非按年份。

範例：生產機器，設計產能為100,000件，今年產出20,000件，當年折舊為 (20,000 ÷ 100,000) × 總成本。

優點：

• 反映實際使用情況
• 不使用則不計折舊

缺點：

• 需追蹤實際產量，較繁瑣
• 難以預測資產的使用壽命

攤銷 (Amortization) 是什麼

如果折舊用於有形資產，那攤銷則用於無形資產 (Intangible Assets)。

無形資產包括：

• 版權與專利
• 商標
• 商譽 (Goodwill)
• 合約權利

攤銷的範例

公司購買一項專利，價格10,000元，使用期限10年。

每年攤銷 = 10,000 ÷ 10 = 1,000元/年

攤銷與折舊的差異

例如：房貸或車貸，也會進行「攤銷」但意義不同。

範例：借款100,000元，分5年償還。

每次還款20,000元，這稱為「貸款攤銷」，其中包括：

• 本金 (Principal)
• 利息 (Interest)

重點：一開始還款多為利息，隨著時間推移，本金還款比例逐漸增加。例如：

• 第1年：利息8,000元 + 本金12,000元
• 第5年：利息1,000元 + 本金19,000元

兩者的主要差異

比較項目	折舊	攤銷
資產類型	有形資產 (車輛、建築)	無形資產 (版權、專利)
計算方式	多種 (直線、加速、產量法)	通常為直線法
殘值考量	有考慮	通常設定為0
範例	機器100,000元/5年	專利50,000元/10年

與 EBIT 和 EBITDA 的關聯

折舊與攤銷會影響會計利潤的計算，是一個重要範例：

EBIT (「息稅前盈餘」- 利息與稅金前的盈餘)

EBIT = 營收 - 總支出 (包括折舊與攤銷) + 利息

簡單公式：

1. 從淨利開始
2. 加回利息支出
3. 結果即為 EBIT

EBITDA (「息稅折舊攤銷前盈餘」)

EBITDA = EBIT + 折舊 + 攤銷

差異點：

• EBIT：已扣除折舊與攤銷
• EBITDA：將折舊與攤銷加回

為什麼重要？

比較兩家公司：

• 公司A：工廠折舊高達10百萬/年
• 公司B：服務業折舊低1百萬/年

若只看EBIT，會覺得公司A較差，但若看EBITDA，會發現兩者經營狀況相當。

投資者常用EBITDA來比較不同結構的企業績效。

總結與實務建議

折舊與攤銷是會計工具，並非現金流，但對於：

• 正確呈現盈虧
• 比較不同公司
• 稅務規劃

對投資者而言：不要只看EBIT，也要看EBITDA，以了解企業的實際經營狀況。

對企業主：選擇適合的折舊方法。直線法簡單，但可能不適用於資產價值快速下降的企業。