了解印度的加密貨幣稅務：2024指南

印度加密貨幣市場經歷了顯著的成長，採用率提高，市場擴展持續進入2024年。隨著監管環境逐步成熟，了解稅務義務已成為所有涉及加密貨幣交易人士的必要知識。印度對數位資產課稅的做法標誌著向正式經濟整合的重要轉變。

印度加密稅務框架：基本概念

自2022年4月1日起，印度的加密貨幣監管環境經歷了重大變革，當時虛擬數位資產(VDAs)在2022年財政法案下正式被認可。這一立法里程碑建立了一套全面的稅制，將數位資產與傳統金融工具區分開來。

什麼是虛擬數位資產 (VDAs)？

虛擬數位資產包括比特幣（Bitcoin）、以太坊（Ethereum）等加密貨幣，以及非同質化代幣(NFTs)和其他基於區塊鏈的數位持有資產。與傳統資產由金融機構監管不同，VDAs在去中心化網絡上運作，消除中介機構，並通過分散式帳本記錄所有權。

常見的VDAs類型包括：

• 加密貨幣： 透過區塊鏈技術保障的數位貨幣
• 非同質化代幣(NFTs)： 代表特定所有權或真實性的獨特數位代幣
• 其他區塊鏈資產： 利用密碼學技術的任何數位資產

其主要區別在於去中心化特性。傳統資產依賴既有監管機構和金融機構進行交易促成，而VDAs則依靠底層區塊鏈基礎設施進行治理與安全保障。

30%加密貨幣獲利稅率

第115BBH條：印度的加密貨幣稅務規定

根據所得稅法第115BBH條，任何由VDA轉讓所得的收入都須以30%加上適用的附加稅和教育稅徵稅。這代表印度將加密貨幣交易納入正式稅務框架，同時確保合規與金融穩定。

值得注意的是，根據此條款，除了取得成本外，不允許扣除其他費用。此外，VDA交易的損失不能用來抵扣其他收入，也不能結轉至未來的財政年度。

完整稅率細節表

交易類型	稅務分類	稅率	應稅金額
加密貨幣交易	資本利得	30% + 4%教育稅	買賣利潤
挖礦作業	其他來源	30% + 4%教育稅	收到時的公平市價
加密貨幣贈與(>INR 50,000)	其他來源	30% + 4%教育稅	超過門檻的贈與價值
Staking/鑄幣獎勵	其他來源	30% + 4%教育稅	收到時的公平市價
空投分發	其他來源	30% + 4%教育稅	超過門檻的公平市價
加密貨幣對換	資本利得	30% + 4%教育稅	交易時的公平市價
NFT銷售	資本利得	30% + 4%教育稅	銷售利潤
以加密貨幣作為付款	商業收入或資本利得	變動稅率或30%	取決於收款性質

稅務計算範例

步驟1：計算盈虧

• 盈利 = 賣出價格 - 取得價格

步驟2：適用稅率

• 稅額 = 盈利 × 30%
• 教育稅 = 稅額 × 4%
• 總稅務負擔 = 稅額 + 教育稅

範例計算： 若以INR 10,00,000購入比特幣，並以INR 15,00,000售出：

• 盈利 = INR 5,00,000
• 稅額 = INR 1,50,000
• 教育稅 = INR 6,000
• 總稅款 = INR 1,56,000

按活動類型的稅務處理

挖礦加密貨幣

挖礦所得視為其他來源所得，按收到時的公平市價徵稅，稅率為30%。

範例： 若挖礦所得比特幣價值INR 2,00,000：

• 應稅收入 = INR 2,00,000
• 應付稅額 = INR 2,00,000 × 30% = INR 68,000

若之後以INR 3,00,000售出該比特幣，則額外的資本利得INR 1,00,000將另行按30%的資本利得稅徵收。反之，若售出時價值降至INR 1,50,000，則產生的INR 50,000損失不能用來抵扣其他收入。

Staking與鑄幣獎勵

staking與鑄幣獎勵屬於其他來源所得，按收到時的公平市價計稅。

範例： staking獲得INR 1,00,000：

• 基本稅額 = INR 1,00,000 × 30% = INR 30,000
• 教育稅 = INR 30,000 × 4% = INR 1,200
• 總稅額 = INR 31,200

加密貨幣贈與與空投

作為贈與所得的加密貨幣，若價值超過INR 50,000則需納稅(（親屬贈與除外，親屬贈與在50,000 INR以下免稅)）。超過門檻的空投亦按30%徵稅。

範例： 收到價值INR 60,000的空投：

• 應稅金額 = INR 60,000
• 應付稅額 = INR 60,000 × 30% = INR 20,400

了解1%預扣稅(TDS)

TDS在加密交易中的運作方式

自2022年7月1日起，根據第194S條，所有VDA轉讓須扣繳1%的稅款（TDS）。此機制確保交易的透明度與稅務合規。

例如：若你以USDT 19,000售出加密貨幣，則會扣除1%的TDS(190 USDT)，並存入你的PAN帳戶。在點對點交易中，買方負責扣繳與存入TDS。

管理與申請TDS抵免

正確管理TDS包括：

1. 文件保存： 詳細記錄所有TDS扣繳金額、交易日期與金額
2. 報稅申報： 在報稅時將已扣TDS作為抵免
3. 退稅申請： 若TDS超過實際應繳稅額，則申請退還多餘部分

逐步稅務申報流程

年度報稅申報

1. 登入電子申報平台： 進入印度所得稅部官方網站
2. 選擇適用的ITR表格： 資本利得用ITR-2，若有商業收入則用ITR-3
3. 填寫VDA專用附表： 需提供：
   • 取得日期與成本
   • 轉讓日期與金額
   • 銷售考量與公平市價
4. 核對並提交： 確認資料正確後於7月31日前提交

計算稅款：實務操作

針對交易活動：

• 確定買入與賣出日期
• 計算盈虧(（賣出價減買入價）)
• 適用30%加4%教育稅
• 記錄已扣TDS（若有）

針對挖礦或staking：

• 確定收到時的公平市價
• 按此價值計稅
• 分別記錄後續交易

優化稅務策略

合法稅務規劃策略

會計方法選擇： FIFO(（先進先出）等認可方法，有助於策略性管理成本基礎。

交易時點規劃： 在財政年度內安排交易，利用較低的收入階段來降低稅負，雖然加密獲利為固定30%，不適用累進稅率。

資本損失策略： 雖然不能用來抵扣其他類型收入，但可以用來抵扣同一財政年度內的加密資本利得，合理運用損失實現能降低整體資本利得稅。

) 風險管理與多元化投資

持有多元化投資組合，包括穩定幣和多種資產，有助於降低波動性，並創造更可預測的稅務情境。建議諮詢專精數位資產稅務的專家，獲得符合個人財務狀況的專屬策略。

避免的重大錯誤

1. 未完整申報交易： 所有加密交易（買賣、轉帳、轉換）都須申報，漏報將面臨重罰。

2. 誤解TDS義務： 不清楚TDS的適用門檻與扣繳責任，可能導致合規問題。所有TDS金額須妥善記錄。

3. 成本基礎計算錯誤： 隨意估算或平均取得成本會導致報表錯誤。每筆資產的成本追蹤必須精確。

4. 忽略加密貨幣對換： 即使未兌換成法幣，所有加密貨幣對換皆為應稅事件，須按交易時的公平市價計算。

5. 未申報資本損失： 雖然損失不能用來抵扣其他收入，但可用來抵扣同一年度內的資本利得，且須妥善記錄。

6. 忽略TDS抵免： 未申請的TDS抵免會造成多繳稅款，務必在申報時將所有扣繳TDS列入抵免。

加密貨幣投資者的關鍵要點

印度的加密貨幣稅務框架要求謹慎應對與詳細記錄。30%的固定稅率、1%的TDS規定以及複雜的損失處理限制，皆需策略性規劃。持續關注監管動態，並保持完整交易紀錄，是確保合規與最大化利益的關鍵。

建議聘請專精數位資產的稅務專家，協助應對不斷演變的規範，並制定合法的優化策略。定期檢視交易紀錄，並主動掌握最新規定，有助於保護您的財務利益與法律地位。

常見問題解答

Q：在印度申報加密貨幣稅的截止日期是何時？
A：每年須在所得稅申報截止日前（通常為7月31日）完成。

Q：30%的稅率何時開始適用於加密獲利？
A：自2022年4月1日開始的財政年度起適用。

Q：購買加密貨幣是否為應稅事件？
A：否。只有在出售獲利時才會產生稅務義務。

Q：NFT的利潤是否需課稅？
A：是的。NFT屬於VDAs，銷售利潤按30%徵稅。

Q：我的所得稅階梯會影響加密貨幣的稅務嗎？
A：不會。加密獲利適用固定30%的稅率，與所得階梯無關。

Q：轉移加密貨幣到不同錢包或交易所是否需納稅？
A：不需。除非同時進行銷售或交易，否則轉帳不產生稅務。

Q：挖礦或staking所得如何課稅？
A：兩者皆按收到時的公平市價的30%徵稅。

Q：若TDS扣繳超過實際應繳稅額怎麼辦？
A：在年度報稅時申請退還多餘部分。

Q：若稅款已扣繳但未達應繳稅額怎麼辦？
A：補繳差額。

Q：未實現的資產增值是否需繳稅？
A：不。只有在實現（出售或交換）時才產生稅務義務。

Q：印度的最低TDS金額是多少？
A：超過INR 50,000的年度交易，個人為1%；某些商業類別則為INR 10,000。