Початок застосування CRS 2.0: ера невидимості для активів на блокчейні завершується

Таймер закінчився. З 1 січня 2026 року глобальна система звітності з оподаткування офіційно перейшла у режим CRS 2.0. Для інвесторів, що володіють цифровими активами, та фінансових установ, що керують крипто-рахунками, це означає кінець тривалого періоду, коли на ланцюгу можна було зберігати непрозорість і тим самим отримувати певний рівень регуляторної ізоляції. Переглянутий Стандарт спільної звітності (CRS) — це не просто оновлення політики, а фундаментальне закриття лазівок, які історично дозволяли цифровому багатству залишатися непомітним для податкових органів у всьому світі.

Перехід від CRS 1.0 до CRS 2.0 відображає критичне усвідомлення міжнародних податкових регуляторів: традиційні інструменти фінансового нагляду ніколи не були розроблені для децентралізованої, нативної для блокчейну економіки. Більше десяти років криптоактиви, що зберігалися в некастодіальних гаманцях або торгувалися на децентралізованих платформах, існували у регуляторній сірій зоні. Цей розрив був не випадковим — він був структурним. Початковий CRS, запущений у 2014 році, визначав фінансові активи через призму інституційного зберігання та традиційних посередників. Якщо ваш Біткоїн зберігався у холодному гаманці або ваші DeFi-токени циркулювали поза регульованими біржами, вони залишалися поза увагою податкових органів. Ця ера закінчилася.

Архітектура прозорості: що фактично змінює CRS 2.0

CRS 2.0 розширює обов’язки з подання звітності у трьох критичних напрямках. По-перше, він безпосередньо включає цифрові активи до міжнародної системи звітності. Центральні банківські цифрові валюти (CBDCs), конкретні електронні грошові продукти і, що важливо, опосередковано тримані криптоактиви — включаючи деривативи та фонди, пов’язані з криптовалютами — тепер підпадають під обов’язкову звітність. Фізичні особи більше не можуть користуватися так званим «ефектом невидимості», просто тримаючи активи через альтернативні структури.

По-друге, стандарт посилює саму інфраструктуру перевірки. Тепер від звітних установ вимагається використовувати державні сервіси перевірки, що дозволяють безпосередньо підтверджувати податкову ідентифікацію з відповідним податковим органом. Раніше, через процедури AML/KYC і самоперевірку, це було неможливо. Це оновлення закриває критичну вразливість: лазівку самостійного звітування. Криптоінвестор більше не може просто оголосити свій податковий статус; уряди тепер перевіряють його незалежно.

По-третє, і, можливо, найважливіше для високонадійних осіб, CRS 2.0 вимагає «повного обміну» для двохподаткових резидентів. За старою системою, особа з податковим резидентством у кількох країнах могла використовувати правила вирішення конфліктів, щоб бути звітуваною в одній юрисдикції, що дозволяло уникати обміну інформацією з іншими країнами. CRS 2.0 усуває цю стратегію. Власники рахунків тепер зобов’язані розкривати всі свої статуси податкового резидентства, а інформація автоматично передається кожній юрисдикції, що претендує на резидентство.

Хто перший і що це означає

Британські Віргінські острови та Кайманові острови почали працювати за правилами CRS 2.0 з 1 січня 2026 року. Гонконг просунув свої законодавчі зміни наприкінці 2025 року і прискорює їх впровадження. Китай, працюючи через свою систему Golden Tax System Phase IV, вже налаштував свою інфраструктуру відповідно до стандарту 2.0. Це не маргінальні юрисдикції — вони є основними платформами, де історично ховалися крипто-багатства.

Координаційний запуск сигналізує про важливе: уряди відмовилися від надії, що непрозорість у цифрових фінансах самостійно вирішиться. Натомість вони заклали резервні механізми у систему. Якщо одна юрисдикція затримує впровадження, асиметрія у потоці інформації створює тиск на інші країни для дотримання правил. В результаті утворюється щільна мережа без практичних виходів.

Нова реальність для інвестора: відповідність замість приховування

Для фізичних осіб із значними цифровими активами CRS 2.0 змінює базовий розрахунок податкової стратегії. Стратегії, що раніше базувалися на географічному арбітражі — встановленні податкового резидентства у країнах з низьким рівнем звітності і триманні активів у інших — тепер не дають можливості залишатися непомітними. Стандарт тепер відстежує не лише тримання у кастодіальних рахунках, а й опосередковані експозиції через деривативи та пулінгові фонди, що робить практично неможливим уникнути виявлення через структурне накладання.

Найближчим часом інвестори стикаються з критичним вікном для відповідності. Ті, у кого неповні записи про транзакції на ланцюгу, відсутня документація про базову вартість або розірвані активи на кількох платформах, ризикують отримати несприятливі податкові оцінки під час аудиту. Органи, що застосовують принципи протидії ухиленню від сплати податків, можуть відновити прибутки на основі інференції, якщо первинна документація недоступна.

Практична відповідь: високонадійні особи мають негайно провести самостійне податкове оцінювання, відновити записи транзакцій за допомогою аналізу блокчейну, якщо потрібно, і подати додаткові декларації для виправлення попередніх років. Такий проактивний підхід зменшує ризик штрафів і репутаційних втрат. Крім того, визначення справжнього податкового резидентства стало суворішим. Просто мати закордонний паспорт недостатньо; тепер потрібні докази стабільної місцевої економічної діяльності, документи про комунальні послуги, власність на нерухомість або еквівалентні підтвердження.

Обов’язки інституцій значно зростають

Звітні установи стикаються з іншим, але не менш руйнівним викликом. Постачальники послуг електронних грошей — категорія, що може охоплювати платформи, близькі до крипто — тепер явно підпадають під обов’язки CRS. Всі установи, що підпадають під CRS, мають оновити свої системи для обробки більш детальної перевірки і розширеного обсягу звітності.

Недотримання призведе до серйозних наслідків. Установи, що не досягнуть повної відповідності CRS 2.0 до дати вступу в силу у своїй юрисдикції, ризикують значними штрафами і репутаційними втратами. Окрім фінансових санкцій, недотримання створює відповідальність для відповідальних осіб і може спричинити розслідування з боку підрозділів фінансових злочинів.

Установам слід пріоритетно оновлювати системи для ідентифікації та класифікації спільних рахунків, характеристик складних типів транзакцій і розрізнення прямого та опосередкованого криптоактиву. Вони також мають встановити надійний моніторинг законодавчих змін у кожній юрисдикції, де вони працюють, оскільки терміни впровадження і конкретні вимоги різняться.

Глибше значення: непрозорість як застаріла стратегія

Що робить CRS 2.0 важливим, — це не окрема технічна зміна, а закриття останньої життєздатної стратегії збереження невидимості активів у масштабі. Початкова «невидимість» базувалася на кількох перекривних лазівках: моделях зберігання, що не визнавалися, типах активів, що виходили за межі визначень, юрисдикційному арбітражі і самоперевірці. CRS 2.0 закриває кожну лазівку одночасно і координує глобально, щоб запобігти «юрисдикційному хопінгу».

Паралельно, рамкова програма OECD щодо звітності криптоактивів (CARF) обробляє транзакції з децентралізованими посередниками, яких CRS 2.0 може не охоплювати безпосередньо. Разом ці рамки створюють комплексну систему виявлення цифрового багатства.

Це не тимчасовий регуляторний момент. Це постійна зміна у співвідношенні витрат і вигод ухилення від сплати податків у цифровій економіці. Ера, коли учасники Web3 могли розраховувати на анонімність як на спосіб залишатися непомітними, закінчилася однозначно.

Висновок: від невидимості до неминучості

Для фізичних і юридичних осіб перехід до CRS 2.0 — це не точка переговорів, а дедлайн. Ті, хто вчасно перейдуть до проактивної відповідності — до початку аудитів і розслідувань — отримають конкурентну перевагу. Ті, хто залишаться пасивними, ризикують збільшити штрафи і юридичну відповідальність.

«Невидимий плащ», що раніше дозволяв активам на ланцюгу уникати міжнародного податкового контролю, більше не працює. У 2026 році видима відповідність — це не просто рекомендація, а єдиний залишковий стратегічний варіант. Питання вже не в тому, чи потрібно дотримуватися, а як швидко інституції та інвестори зможуть завершити перехід.