Знецінення (Depreciation) та амортизація (Amortization) - інструменти, які повинні знати бухгалтеры

Чому важливо розуміти амортизацію та знецінення

Коли ваш бізнес купує активи, вони не зникають просто через зростання вартості, а їхня вартість поступово зменшується з роками. Проблема полягає в тому: як ви враховуєте ці витрати у фінансовій звітності? Саме тут на допомогу приходять амортизація та знецінення.

Обидва інструменти допомагають компанії:

• систематично враховувати вартість активів
• порівнювати доходи з реальними витратами за кожен рік
• точніше обчислювати чистий прибуток
• правильно зменшувати податкові зобов’язання

Якщо ваш бізнес не використовує ці методи, прибуток у перший рік здаватиметься вищим, але ви фактично приховуєте реальні витрати на діяльність.

Що таке (Depreciation) — амортизація

Амортизація — це бухгалтерський процес розподілу вартості матеріальних активів на роки їхнього використання.

Уявіть таку ситуацію: компанія купує комп’ютер за 50 000 грн, очікуваний термін служби — 5 років, залишкова вартість — 5 000 грн. Щорічна амортизація становитиме ((50 000 - 5 000) ÷ 5 = 9 000 грн).

Важливо: амортизація — це не грошові кошти. Це лише бухгалтерський запис. Ви платите всю суму одразу при купівлі, але враховуєте її поступово у витратах.

###Приклад реальної амортизації

Ситуація: компанія імпортує обладнання вартістю 100 000 грн, строк служби — 5 років, залишкова вартість — 0 грн.

• 1-й рік: враховуємо амортизацію 20 000 грн
• 2-й рік: 20 000 грн
• 3-5 роки: аналогічно

Після 5 років балансова вартість активу стане 0, хоча обладнання може ще залишатися придатним до використання.

Які активи можна амортизувати

Активи, що підлягають амортизації:

• Транспортні засоби (автомобілі, вантажівки)
• Будівлі та споруди
• Обладнання та машини
• Комп’ютери та електроніка
• Меблі та офісне обладнання

Активи, що не підлягають амортизації:

• Земля (зменшення вартості)
• Колекційні предмети (мистецтво, монети)
• Акції та облігації
• Особисте майно
• Активи, що використовуються менше 1 року

Методи розрахунку амортизації (4 типи)

1. Лінійний метод (Straight-line) — найпростіший

Розподіляє вартість рівномірно щороку протягом строку служби.

Формула: (Вартість активу - залишкова вартість) ÷ строк служби

Переваги:

• простий у розрахунках і обліку
• підходить для малого бізнесу

Недоліки:

• не враховує зростаючі витрати на обслуговування з віком
• не відображає реальну знецінення деяких активів

2. Метод подвійного зменшення залишкової вартості (Double-declining Balance)

Ще називають “прискореним методом” — значна амортизація в перший рік, менше — у наступні.

Цей метод підходить для активів, що швидко втрачають цінність, наприклад, автомобілі або технологічне обладнання.

Переваги:

• краще відображає реальну знецінення
• дозволяє отримати більший податковий кредит у перший рік
• компенсує зростаючі витрати на обслуговування

Недоліки:

• складніший у розрахунках
• наприкінці можливо залишається переоцінена залишкова вартість

3. Метод суми цифр років (Sum-of-the-years-digits)

Це один із прискорених методів, що використовує співвідношення залишкових років до загальної суми цифр.

Наприклад, для активу з терміном 5 років:

• 1-й рік: 5/15 частина зменшення вартості
• 2-й рік: 4/15
• і так далі

4. Метод виробничих одиниць (Units of Production)

Обчислює амортизацію залежно від фактичного використання, а не за роками.

Приклад: обладнання для виробництва товарів, яке заплановано виробляти 100 000 штук, а цього року вироблено 20 000 штук. Амортизація за рік = (20 000 ÷ 100 000) × загальна вартість

Переваги:

• відображає реальне використання
• якщо не використовуєте — амортизація не нараховується

Недоліки:

• потрібно постійно відслідковувати фактичне використання, що ускладнює
• важко передбачити строк служби

Що таке (Amortization) — знецінення нематеріальних активів

Якщо амортизація застосовується до матеріальних активів, то знецінення — до нематеріальних активів (Intangible Assets).

Нематеріальні активи включають:

• ліцензії та патенти
• торгові марки
• гудвіл (Goodwill)
• договори

###Приклад: знецінення активу

Компанія купує патент на обладнання за 10 000 грн, строк використання — 10 років.

Щорічне знецінення = 10 000 ÷ 10 = 1 000 грн/рік

###Різниця між амортизацією та знеціненням у контексті погашення кредитів

Наприклад, іпотека або автокредит також мають “знецінення”, але мають інше значення.

Приклад: позика 100 000 грн, погашається рівними частинами за 5 років.

Якщо кожного разу платите 20 000 грн, цей процес називається “погашенням кредиту”. Ці платежі складаються з:

• основної суми боргу (Principal)
• відсотків (Interest)

Важливо: спочатку більша частина платежу — це відсотки, з часом — основна сума боргу зростає. Наприклад:

• 1-й рік: відсотки 8 000 грн + основна сума 12 000 грн
• 5-й рік: відсотки 1 000 грн + основна сума 19 000 грн

Основні відмінності між цими поняттями

Взаємозв’язок з EBIT та EBITDA

Амортизація і знецінення впливають на обчислення бухгалтерського прибутку. Це важливий аспект:

( EBIT )Earnings Before Interest and Taxes — прибуток до відсотків і податків(

EBIT = Доходи — всі витрати )включаючи амортизацію та знецінення### + Відсотки

Проста формула:

1. берете чистий прибуток
2. додаєте відсотки
3. отримуєте EBIT

( EBITDA )Прибуток до відсотків, податків, знецінення та амортизації###

EBITDA = EBIT + амортизація + знецінення

Різниця:

• EBIT: враховує амортизацію
• EBITDA: повертає її назад

Чому це важливо?

Порівняйте дві компанії:

• Компанія А: має великі виробничі активи, амортизація — 10 млн грн/рік
• Компанія В: надає послуги, амортизація — 1 млн грн/рік

Якщо дивитись лише на EBIT, компанія А здається менш прибутковою. Але якщо врахувати EBITDA, обидві компанії можуть мати схожий рівень операційної прибутковості.

Інвестори часто дивляться на EBITDA, щоб порівнювати ефективність бізнесів з різною структурою капіталу.

Підсумки та поради

Амортизація і знецінення — це бухгалтерські інструменти, що не відображають реальні грошові потоки, але важливі для:

• точного показу прибутку
• порівняння компаній
• оптимізації податкових зобов’язань

Для інвесторів: не зосереджуйтеся лише на EBIT. Аналізуйте також EBITDA, щоб краще зрозуміти реальний стан бізнесу.

Для власників бізнесу: обирайте метод амортизації, що найкраще підходить для вашої діяльності. Лінійний — простий, але може бути неефективним для швидко зношуваних активів.