تقرير تحليل الإشراف الضريبي على الأصول الرقمية في هونغ كونغ الجزء الثاني | التصنيف الضريبي

كتابة:谢炎岑

【نطاق الدراسة】 قامت هذه التقرير بشكل منهجي بتلخيص قواعد الضرائب على الأصول الرقمية في هونغ كونغ منذ عام 2020 حتى الآن. قمنا بتحليل مختلف الإرشادات الصادرة عن مصلحة الضرائب في هونغ كونغ، والوثائق التنظيمية الصادرة عن هيئة الأوراق المالية والسلطة النقدية، واللوائح التي أقرها البرلمان، والبيانات السياسية الصادرة عن الحكومة، بهدف تقديم صورة تنظيمية شاملة وواضحة للقراء.

【الاستنتاجات الأساسية】 عند استعراض مسيرة التطور خلال هذه السنوات، يتضح أن تنظيم الضرائب على الأصول الرقمية في هونغ كونغ قد سلك طريقًا واضحًا: أولاً، في عام 2020، تم تحديد المبادئ الأساسية لمعالجة الضرائب على الأصول الرقمية من خلال DIPN 39، ثم تم استكمال مختلف الوثائق التنظيمية (منصات التداول، خدمات الرهن، العملات المستقرة) لدعم إدارة الضرائب، تلا ذلك تطبيق إطار تقارير الأصول المشفرة (CARF) من خلال التشريعات، وأخيرًا، تقديم حوافز ضريبية عبر البيانات السياسية. بشكل عام، الاتجاه التنظيمي هو أن يصبح أكثر تنظيمًا، وأكثر شفافية، وأيضًا أكثر توافقًا مع المعايير الدولية.

الفصل الثاني: تصنيف الضرائب على الأصول الرقمية في هونغ كونغ

2.1 التعريف القانوني

لا توجد حالياً تعريف قانوني خاص للأصول الرقمية في هونغ كونغ، لكن يتم تحديد أنواع الأصول الرقمية بشكل واضح في مختلف الوثائق التنظيمية.

في “تفسير وإرشادات تنفيذ قانون الضرائب رقم 39” (DIPN 39)، يُستخدم مصطلح “الأصول الرقمية” ليشمل العملات المشفرة وغيرها من الأصول الرقمية.

وفي “لائحة العملات المستقرة” (Stablecoin Ordinance 2025)، يُعرف العملة المستقرة بأنها: “قيمة رقمية مضمونة بواسطة وسائل التشفير، تُعبر عنها كوحدة حساب أو كوسيلة لتخزين القيمة الاقتصادية، وتُستخدم أو يُقصد استخدامها كوسيلة تبادل مقبولة من الجمهور، ويمكن نقلها وتخزينها أو تداولها إلكترونيًا، وتعمل على سجل موزع أو مخزن معلومات مماثل، وتهدف إلى الحفاظ على قيمة مستقرة بالرجوع إلى أصل واحد أو مجموعة/سلة من الأصول.” (A digitally represented value secured by cryptographic means, expressed as a unit of account or a store of economic value, used or intended to be used as a medium of exchange accepted by the public, transferable, storable or tradable electronically, operating on a distributed ledger or similar information repository, and intended to maintain a stable value with reference to a single asset or a group/basket of assets.)

وفي “إطار تقارير الأصول المشفرة والمعايير المشتركة للتقارير” (Crypto-asset Reporting Framework and Common Reporting Standards)، تشمل الأصول المشفرة العملات الافتراضية (مثل البيتكوين والإيثيريوم)، والعملات المستقرة، وNFT، وغيرها من الأصول المشفرة القابلة للتداول، لكن لا تشمل العملات الرقمية الصادرة عن البنك المركزي (CBDC)، ويُعرف النص الأصلي بأنها: “الأصول المشفرة تشير إلى جميع الأصول الرقمية القابلة للتحويل المبنية على تقنية سجل المعاملات الموزع أو تقنيات مماثلة، باستثناء العملات الرقمية الصادرة عن البنوك المركزية.” (Crypto-assets refer to all transferable digital assets based on distributed ledger technology or similar technology, excluding digital currencies issued by central banks.)

2.2 تصنيف خصائص الضرائب

2.2.1 العملات الافتراضية القابلة للتحويل (مثل البيتكوين BTC، والإيثيريوم ETH)

العملات الافتراضية القابلة للتحويل مثل البيتكوين والإيثيريوم، يتمحور التعامل الضريبي حول تمييز طبيعة المعاملة. إذا كانت بهدف الاستثمار طويل الأمد، وعدم التكرار في البيع والشراء، فإن الأرباح الناتجة عن البيع تعتبر زيادة في رأس المال، ولا تخضع لضريبة الأرباح الرأسمالية في هونغ كونغ؛ وإذا كانت بهدف الربح، وتتم بشكل متكرر، فإن الأرباح تعتبر أرباحًا تجارية، ويجب دفع ضريبة الأرباح وفقًا للأنظمة ذات الصلة. يعتمد تقييم مصلحة الضرائب على النية الذاتية عند شراء الأصول الرقمية، بالإضافة إلى عوامل موضوعية مثل تكرار المعاملات وحجمها.

في المادة 12 من DIPN 39، يُوضح: “إذا كان المكلف يملك العملات الافتراضية القابلة للتحويل بهدف الاستثمار طويل الأمد، فإن الأرباح من البيع تعتبر أرباح رأسمالية، ولا تُفرض عليها ضريبة الأرباح الرأسمالية في هونغ كونغ؛ وإذا كانت بهدف الربح، وتتم بشكل متكرر، فإن الأرباح تعتبر أرباحًا تجارية، ويجب دفع ضريبة الأرباح وفقًا للمادة 14 من قانون الضرائب.” (If a taxpayer holds convertible virtual currencies for long-term investment purposes, the profits from their sale are capital gains, which are not subject to capital gains tax in Hong Kong; if the taxpayer trades frequently for profit-making purposes, the relevant profits are deemed to be trading profits and are subject to profits tax under section 14 of the Inland Revenue Ordinance.)

المادة 13 تؤكد: “النية الذاتية عند شراء العملات الرقمية هي الأساس الأولي للحكم، مع الأخذ في الاعتبار عوامل موضوعية مثل تكرار المعاملات، حجمها، وما إذا كانت هناك نمط ثابت في المعاملات.” (The subjective intention of purchasing cryptocurrencies is the primary basis for determination, combined with objective factors such as transaction frequency, transaction scale, and whether there is a fixed transaction model.)

2.2.2 العملات المستقرة (مثل USDC، USDT)

العملات المستقرة تُعامل أيضًا وفقًا لطبيعة المعاملة. إذا كانت بهدف الاستثمار طويل الأمد، فإن الأرباح من نقلها تعتبر زيادة رأسمالية، ولا تُفرض عليها ضريبة أرباح؛ وإذا كانت بهدف الربح وتتم بشكل متكرر، فإن الأرباح تعتبر أرباحًا تجارية، ويجب دفع ضريبة الأرباح. بالإضافة إلى ذلك، عند استخدام العملات المستقرة كوسيلة دفع، فإن المعاملة الضريبية تتوافق مع رواتب العملة التقليدية، حيث يُحوّل قيمة السوق للعملة المستقرة في يوم الاستلام إلى الدولار هونغ كونغي ويُدرج ضمن دخل الرواتب الخاضع للضريبة.

في المادة 27 من لائحة العملات المستقرة، يُوضح: “عند استخدام العملات المستقرة كوسيلة دفع، فإن المعاملة الضريبية تتوافق مع الرواتب المدفوعة بالعملات التقليدية. ويجب على أصحاب العمل والموظفين، وفقًا للمادة 8 من قانون الضرائب، تحويل قيمة السوق للعملات المستقرة في يوم الاستلام إلى الدولار هونغ كونغي واحتسابها ضمن الدخل الخاضع لضريبة الرواتب.” (When stablecoins are used as a means of payment, their tax treatment is consistent with salaries paid in traditional currencies. Employers and employees shall, in accordance with section 8 of the Inland Revenue Ordinance, convert the market value of stablecoins on the day of receipt into Hong Kong dollars and include it in the taxable income for salaries tax.)

2.2.3 NFT (الرموز غير القابلة للاستبدال)

تصنيف الضرائب على NFT لم يُحدد بشكل خاص في القواعد الحالية في هونغ كونغ، لكن وفقًا لمبادئ DIPN 39، يجب تمييز طبيعة المعاملة عند التعامل مع NFT. إذا كانت بهدف الاستثمار طويل الأمد، فإن الأرباح من البيع تعتبر زيادة رأسمالية، ولا تُفرض عليها ضريبة أرباح رأسمالية؛ وإذا كانت بهدف الربح وتتم بشكل متكرر، فإن الأرباح تعتبر أرباحًا تجارية، ويجب دفع ضريبة الأرباح. في إطار تقارير الأصول المشفرة (CARF)، يُدرج NFT ضمن الأصول المشفرة ويجب الإبلاغ عنها.

2.2.4 مكافآت الرهن/التعدين

المكافآت التي يتم الحصول عليها من خلال الرهن أو التعدين تعتمد معالجتها الضريبية على سياق الحصول عليها. إذا كانت من خلال توزيع العملات (airdrop) أو الانقسامات (forks) وُجدت أثناء ممارسة أنشطة تجارية تتعلق بالأصول المشفرة، فهي تعتبر دخلًا تجاريًا ويجب دفع ضريبة الأرباح؛ وإذا كانت من خلال استثمار شخصي غير مرتبط بنشاط تجاري، فهي لا تخضع لضريبة الأرباح. في إرشادات خدمات الرهن الافتراضي، يُطلب من المؤسسات التي تقدم خدمات الرهن تسجيل المعلومات الأساسية عن أرباح الرهن والاحتفاظ بها لمدة لا تقل عن 7 سنوات.

المادة 18 من DIPN 39 توضح: “إذا كانت أنشطة التعدين أو الرهن تشكل عملًا تجاريًا، فإن المكافآت تعتبر دخلًا تجاريًا ويجب دفع ضريبة الأرباح؛ وإذا كانت أنشطة شخصية غير تجارية، فلا ضرائب.” (If mining/staking activities constitute a business operation, the proceeds obtained are deemed to be business income and are subject to profits tax; if they are personal amateur activities, no tax is payable.)

وفي لائحة تنظيم خدمات الرهن الافتراضي، المادة 19 تؤكد: “يجب على المؤسسات التي تقدم خدمات الرهن تسجيل وقت الحصول على الأرباح، المبلغ، ومعلومات المكلف، ويجب أن تحتفظ بالسجلات لمدة لا تقل عن 7 سنوات.” (Institutions engaged in staking business shall record the time of acquisition, amount, and corresponding taxpayer information of staking proceeds, with a retention period of not less than 7 years.)

2.2.5 الأصول الرقمية التي تمتلكها أدوات الاستثمار أو السيطرة على العائلة

وفقًا لبيان سياسة تطوير الأصول الرقمية 2.0، ستقدم الحكومة اقتراحات تشريعية تُحدد الأصول الرقمية المؤهلة للاستفادة من إعفاء ضريبة الأرباح عند تداولها ضمن صناديق خاصة أو أدوات السيطرة على استثمارات العائلة (FOIV). وإذا أُقر التشريع، فإن الإعفاء سيبدأ من السنة الضريبية 2025/2026، مما يسمح للصناديق الخاصة والأدوات ذات السيطرة على العائلة التي تتداول الأصول الرقمية المحددة بالتمتع بالإعفاء من ضريبة الأرباح.

2.3 حدود الأصول الأخرى

في المعالجة الضريبية، هناك حدان واضحان لخصائص الأصول الرقمية: الأول، أن الأصول الرقمية ليست عملة قانونية؛ والثاني، أن المعالجة تعتمد على طبيعة المعاملة. إذا كانت بهدف الاستثمار طويل الأمد، فإن الأرباح من البيع تعتبر زيادة رأسمالية (معفاة من الضرائب)، وإذا كانت تتداول بشكل متكرر، فإن الأرباح تعتبر أرباحًا تجارية (مُخضعة للضرائب).

المادة 7 من DIPN 39 توضح: “الأصول الرقمية ليست عملة قانونية كما هو معرف في قانون الأوراق النقدية في هونغ كونغ، ولا تنطبق عليها القواعد الخاصة بمعاملات العملات؛ والأهم، أن تحديد الضرائب على أرباح نقل الأصول الرقمية يعتمد على التمييز بين الأرباح الرأسمالية والأرباح التجارية، ويشمل ذلك جميع أنواع الأصول الرقمية.” (Digital assets are not legal tender as defined under the Legal Tender Notes Ordinance of Hong Kong, and their tax treatment does not apply to the special rules for currency transactions; meanwhile, the core of tax determination for gains from the transfer of digital assets is to distinguish between capital gains and trading profits, and this principle applies to all types of digital assets.)

2.4 اعتبارات تصنيفية خاصة

بالإضافة إلى التصنيفات السابقة، هناك بعض الحالات الخاصة التي تتطلب اهتمامًا خاصًا: مثل إدراج صناديق الاستثمار في الصناديق المطبقة على رسوم الطوابع بشكل واضح؛ واستفادة أدوات السيطرة على استثمارات العائلة والصناديق الخاصة من إعفاء ضريبي عند تداول الأصول الرقمية المحددة؛ بالإضافة إلى وجود لوائح تنظيمية خاصة للعملات المستقرة لتنظيم إصدارها وتداولها وخدماتها.